الحاجة إلى التخطيط الواضح لسياسات حوافز الاستثمار وحوافز ضريبة دخل الشركات

واصلت اللجنة الدائمة بمجلس النواب ، بعد ظهر يوم 3 نوفمبر/تشرين الثاني، مناقشة مشروع قانون ضريبة دخل الشركات (المعدل) وأبدت رأيها فيه (للمرة الثانية).

منظر للاجتماع، بعد ظهر يوم 3 نوفمبر. تصوير: دوان تان/وكالة الأنباء الفيتنامية

وفي تقرير موجز عن مشروع قانون ضريبة دخل الشركات (المعدل)، قال نائب وزير المالية كاو آنه توان إن مشروع القانون أضاف لوائح تتطلب من الشركات الأجنبية التي تقدم السلع والخدمات في شكل أعمال التجارة الإلكترونية والمنصات الرقمية دفع ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام؛ ويشمل التأسيس الدائم للمؤسسة الأجنبية منصة التجارة الإلكترونية ومنصة التكنولوجيا الرقمية التي تقدم من خلالها الشركات الأجنبية السلع والخدمات في فيتنام.

يكمل مشروع القانون اللوائح المتعلقة بالدخل الآخر (بخلاف الدخل من أنشطة الإنتاج والأعمال الرئيسية) للمؤسسات بشكل عام، والدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام للمؤسسات الأجنبية (مع أو بدون مؤسسات دائمة في فيتنام) والدخل في الخارج للمؤسسات الفيتنامية.

وفقًا لنائب الوزير كاو آنه توان، عدّل مشروع القانون واستكمل لوائح اختيار فترات حساب الضرائب وفقًا للسنة التقويمية أو السنة المالية؛ بالنسبة للشركات الأجنبية التي تحقق دخلًا في فيتنام من أنشطة التجارة الإلكترونية وأنشطة المنصات الرقمية، تُطبّق فترة حساب الضرائب وفقًا لقانون إدارة الضرائب. كما عُدّلت اللوائح واستكملت للسماح للشركات بتعويض أرباحها من تحويلات العقارات، وتحويلات مشاريع الاستثمار، ونقل حقوق المشاركة في المشاريع الاستثمارية عن الخسائر الناجمة عن أنشطة الإنتاج والأعمال، باستثناء أنشطة الإنتاج والأعمال التي تتمتع بحوافز ضريبية.

يُكمِّل مشروع القانون لوائحَ تفصيليةً حول مبادئ تحديد الإيرادات ومواعيد تحديدها لحساب ضريبة دخل الشركات. كما يُحدِّد لوائحَ خاصةً بشأن طريقة حساب الضريبة بناءً على نسبة الإيرادات للجهات التالية: الشركات الأجنبية التي ليس لها منشآت دائمة تُدرّ دخلاً في فيتنام؛ والحالات التي يُمكن فيها احتساب الإيرادات دون تحديد النفقات والدخل للمنظمات المُنشأة بموجب قانون التعاونيات ووحدات الخدمة العامة وغيرها من المنظمات؛ والشركات التي لا يتجاوز إجمالي إيراداتها السنوية 3 مليارات دونج فيتنامي.

وفقًا للسيد كاو آنه توان، فيما يتعلق بحوافز ضريبة دخل الشركات، ينص مشروع القانون بالتفصيل على فئات حوافز ضريبة دخل الشركات (الصناعات والمهن والمناطق والأنشطة المؤهلة للحوافز) استنادًا إلى اللوائح القانونية السارية، مع مراجعة سياسات الحزب والدولة المتعلقة بالحوافز الضريبية لمأسستها. ولا تُطبق الحوافز تحديدًا على الصناعات والمهن ذات الحوافز المتداخلة والمنتشرة.

وفي تقرير المراجعة الأولية الثاني لمشروع القانون، قال رئيس لجنة المالية والميزانية في الجمعية الوطنية لي كوانج مانه إن المحتوى الذي تمت مراجعته واستكماله من قبل وكالة الصياغة لم يكن شاملاً؛ فقد حذف مشروع القانون الجديد جزءًا من المحتوى المتوقع إضفاء الشرعية عليه من وثائق فرعية؛ ولم تغير بعض التعديلات الأخرى محتوى السياسة، وخاصة تفويض السلطة إلى الحكومة ومراجعة الوثيقة.

لا يزال مشروع القانون المُعدّل يتضمن العديد من الأحكام التي يجري إقرارها كوثائق فرعية، ولا يوجد أي تفسير لملاءمتها لسلطة المجلس الوطني. إضافةً إلى ذلك، فإن أحكام الحوافز الضريبية مُفصّلة ومعقدة للغاية، إذ تتضمن مستويات مُختلفة من الحوافز، ومعدلات ضريبية، وفترات إعفاء وتخفيض، وحالات تمديد الحوافز، ومعايير أهلية الحصول على الحوافز، وغيرها؛ مما يُصعّب على الجهات المُطبّقة للقانون إثبات وتحديد ما إذا كانت تُلبي شروط الإقرار الذاتي والحساب الذاتي للضرائب، بالإضافة إلى قدرة الجهة الإدارية على إجراء عمليات تدقيق لاحقة.

وفقاً للسيد لي كوانغ مانه، تُعدّ سياسة حوافز ضريبة دخل الشركات القضية الرئيسية في قانون ضريبة دخل الشركات. أولاً، تُعدّ هذه السياسة مهمة لتشجيع وجذب الاستثمار في ظلّ الظروف الجديدة، وفي ظلّ موجات المنافسة القوية وجذب الاستثمارات إقليمياً وعالمياً. لذلك، تحتاج الحكومة إلى تخطيط سياسات حوافز الاستثمار وسياسات حوافز ضريبة دخل الشركات بوضوح وشمول، بما يُرسي أسساً متينة تنعكس في مشروع قانون ضريبة دخل الشركات (المُعدّل)، بالإضافة إلى القوانين المتخصصة الأخرى التي تُناقش بشكل مُتّسق.

منظر للاجتماع. تصوير: دوان تان/وكالة الأنباء الفيتنامية

من أجل أن يكون هناك أساس لتقديم مشروع قانون ضريبة دخل الشركات (المعدل) إلى الجمعية الوطنية للنظر فيه والتعليق عليه، فمن المستحسن أن يكون هناك توافق بين الوكالات الحكومية بشأن سياسات الحوافز الاستثمارية للحصول على خطة للتعبير عنها بشكل مناسب في مشروع قانون ضريبة دخل الشركات (المعدل)، وضمان الاتساق في النظام القانوني، فيما يتعلق بقانون الاستثمار والقوانين المتخصصة الحالية ومشاريع القوانين المتخصصة الأخرى التي تناقشها الجمعية الوطنية وسيتم تمريرها في هذه الدورة وفي المستقبل.

فيما يتعلق بجدوى بعض أحكام مشروع القانون، قال السيد لي كوانغ مانه إن الثغرات القانونية في مشروع القانون لا تزال تفتقر إلى حلول تضمن جدوى هذه السياسة، بما في ذلك ما يتعلق بـ: فرض الضرائب على الدخل الناتج عن أنشطة التجارة الإلكترونية في فيتنام للموردين الأجانب؛ وتحديد الالتزامات الضريبية للشركات الأجنبية ذات الدخل المكتسب من مصادر فيتنامية من تحويلات رأس المال، ومشاريع الاستثمار، وحقوق المساهمة في رأس المال، وما إلى ذلك؛ واللوائح المتعلقة بشروط التمتع بحوافز ضريبية خاصة، وصلاحية تحديد حوافز ضريبية خاصة على دخل الشركات. ولم تُحل بقية البنود المتعلقة بتدابير سياسة جذب الاستثمار في السياق الجديد وشروطه، ولم تُوضحها هيئة الصياغة.

أفادت اللجنة الدائمة للمالية والموازنة بأن غالبية الآراء في اللجنة ترى أن ملف مشروع قانون ضريبة دخل الشركات (المُعدَّل) غير مؤهل للعرض على مجلس الأمة وفقًا للأنظمة. ويُوصى بأن تواصل هيئة الصياغة استكمال ملف مشروع القانون، ووضع خطة لسد الثغرات المتبقية في السياسة التي لم تُوضَّح بعد، لضمان جدوى تطبيق القانون.

مصدر