متى ومن المستفيد؟

الأسمدة المعفاة من ضريبة القيمة المضافة: متى ومن يستفيد؟

بموجب القانون رقم 71/2014/QH13، المُعدّل والمُكمّل لعدد من مواد قوانين الضرائب، لا تخضع الأسمدة لضريبة القيمة المضافة. ويدرس مجلس الأمة حاليًا مقترحًا لتحويل الأسمدة إلى فئة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%. وتوجد آراء متضاربة حول هذا المقترح. فما طبيعة المشكلة؟

الصورة: دوك ثانه

تأثير ضريبة القيمة المضافة على سعر البيع

قد يبدو الانتقال من الخضوع لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 5% إلى عدم الخضوع لضريبة القيمة المضافة مفيدًا للشركات والمزارعين، لكنه في الواقع ليس كذلك.

في السابق، كان إنتاج الأسمدة يخضع بشكل رئيسي لضريبة المدخلات بنسبة 10% وضريبة المخرجات بنسبة 5%. ومع ذلك، كانت ضريبة المدخلات قابلة للخصم، بل وتُسترد إذا كان معدل الضريبة أعلى من ضريبة المخرجات. أما الآن، فمع تطبيق اللائحة الجديدة، لا يُسمح للمؤسسات بخصم ضريبة المدخلات، بل يجب عليها إدراجها ضمن النفقات. وهذا يُرجّح ارتفاع تكاليف الإنتاج والأعمال لشركات الأسمدة بشكل كبير، مما يؤثر على سعر البيع النهائي للمزارعين.

نظريًا، قد يؤدي تحويل الأسمدة من الخضوع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% إلى الإعفاء منها إلى احتمالين متعاكسين: 1) خفض سعر البيع، و2) زيادة سعر البيع للمشتري النهائي. ويعتمد ذلك على نسبة تكاليف المدخلات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% في هيكل سعر بيع المنتج (باستثناء ضريبة القيمة المضافة).

إذا كانت هذه النسبة منخفضة، على سبيل المثال 10%، وكانت نسبة 90% المتبقية من سعر البيع تتكون من سلع غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة مثل الأسمدة المستوردة (على سبيل المثال اليوريا والبوتاسيوم والفوسفات المستخدم في إنتاج سماد NPK)، والأجور، واستهلاك الآلات، وأرباح الأعمال، وما إلى ذلك، فإن عدم الاضطرار إلى دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 5% على سعر البيع سيقلل من سعر البيع مقارنة بدفع ضريبة القيمة المضافة على المخرجات بنسبة 5% والقدرة على خصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات (لأن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات غير مهمة).

يحدث هذا للشركات التي تتخصص في استخدام الأسمدة المستوردة الفردية (غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة) كمواد خام لخلطها ببساطة وإنتاج منتجات NPK، والتي لا يزال الناس يطلقون عليها اسم تكنولوجيا "الفأس والمجرفة".

على العكس من ذلك، إذا كانت هذه النسبة مرتفعة، من 50٪ من سعر البيع أو أكثر، وهو وضع شائع في مؤسسات تصنيع الأسمدة في فيتنام باستخدام المواد الخام والإمدادات والطاقة والمعدات... تخضع لضريبة القيمة المضافة على المدخلات بنسبة 10٪، فإن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات أكبر من ضريبة القيمة المضافة على المخرجات بنسبة 5٪، وبالتالي، فإن إعفاء الناتج بنسبة 5٪ ولكن عدم السماح بخصم المدخلات بنسبة 10٪ سيؤدي إلى زيادة سعر التكلفة مقارنةً عندما يكون الأسمدة خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ (لأن المؤسسة تسترد جزءًا من ضريبة القيمة المضافة لأن ضريبة المخرجات أصغر من ضريبة المدخلات).

إذا ارتفع سعر التكلفة مع ثبات سعر البيع، ستتضرر الشركة. أما إذا أرادت الشركة الحفاظ على نفس الربح، فعليها زيادة سعر البيع، والمتضرر هو المزارع. أما إذا تقاسما الأرباح، فسيعاني كلا الطرفين، كلٌّ منهما يعاني قليلاً. ولن تستفيد إلا البضائع المستوردة.

من ناحية أخرى، نظرًا لارتفاع التكاليف، سيتردد المستثمرون في الاستثمار في إنتاج الأسمدة المحلية، وخاصةً المشاريع عالية التقنية، لعدم استرداد ضريبة القيمة المضافة على المصانع والمعدات والمواد الخام. وهذا يؤدي إلى تراجع زخم صناعة الأسمدة المحلية، إذ تصبح منتجاتها أقل تنافسيةً مقارنةً بالسلع المستوردة، ويزيد من خطر هزيمتها أمام السلع المستوردة محليًا.

ماذا سيحدث إذا تم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على الأسمدة؟

إذا تم تحويل الأسمدة من كونها غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة إلى كونها خاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 5٪، فإن الوضع سوف ينعكس تماما.

الآن، سيتعين على شركات استيراد الأسمدة دفع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ عند الاستيراد، مما يتسبب في زيادة التكاليف بنسبة 5٪ مقارنة بالسابق، كما سيرتفع سعر البيع للمزارعين وفقًا لذلك.

وعلى العكس من ذلك، سيتم استرداد جزء من ضريبة القيمة المضافة للمؤسسات التي تنتج من المواد الخام والإمدادات المحلية لأن ضريبة الإنتاج البالغة 5٪ أقل من ضريبة المدخلات البالغة 10٪، مما يتسبب في انخفاض سعر التكلفة مقارنة بالسابق، كما سيكون سعر البيع للمزارعين لديه الظروف للانخفاض وفقًا لذلك.

وبالتالي، فإن تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% سيرفع أسعار السلع المستوردة ويخفض أسعار السلع المحلية، مما يجعلهما متساويين بفضل معدل الضريبة نفسه البالغ 5%، مما يُهيئ بيئةً للمنافسة المتكافئة بين السلع المحلية والأجنبية، ويتغلب على اللاعقلانية السائدة منذ عشر سنوات: فالسلع المستوردة تتمتّع بميزة على السلع المحلية بفضل سياستنا الخاصة. بالإضافة إلى ذلك، سيتم تعويض عجز الموازنة من السلع المحلية جزئيًا من خلال عائدات ضريبة القيمة المضافة من السلع المستوردة.

الصورة: دوك ثانه

هل من المضمون أن تقوم الشركات المحلية بتخفيض أسعار البيع للمزارعين؟

هناك بعض المخاوف من أن تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على الأسمدة من شأنه أن يساعد الشركات على خفض التكاليف، ولكن ليس من المؤكد أن الشركات ستخفض أسعار البيع، ولن يستفيد المزارعون أيضًا.

في الواقع، لا يختلف هذا القلق عن القلق من أنه عندما يوافق المجلس الوطني على خفض ضريبة القيمة المضافة من 10% إلى 8%، فما الذي يضمن أن تُخفّض الشركات أسعارها للمستهلكين أيضًا؟ وقد أثبت الواقع أن هذا القلق لا أساس له من الصحة.

ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة، تُحصّلها الشركات نيابةً عن الدولة من المستهلكين فقط، لذا لا مبرر لها لزيادة أسعارها دون ضريبة القيمة المضافة (التي تُمثّل حصتها) لتجني 2% من ضريبة القيمة المضافة من المشترين. إذا كانت جشعة، فمن المُحتمل جدًا ألا تتمكن من بيع منتجاتها لأن سعر بيعها أعلى من سعر الشركات الأخرى. تُجبر آلية المنافسة الشركات على تحديد أسعارها عند مستوى مُوحّد، يتكون من السعر دون ضريبة القيمة المضافة (التي تُمثّل حصة الشركة)، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة المُقررة (التي تُمثّل حصة الدولة).

ولذلك، فإن الحكومة لديها الأساس لمواصلة اقتراح أن تنظر الجمعية الوطنية في تمديد تخفيض ضريبة القيمة المضافة إلى 8٪ حتى نهاية عام 2024.

عند الإصرار على تحويل الأسمدة إلى سلع خاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 5%، أو الأفضل من ذلك، 0%، يجب على منتجي الأسمدة المحليين وممثليهم، جمعية الأسمدة الفيتنامية، أن يستندوا إلى أسس متينة. عندما قدمت الحكومة مشروع تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة إلى الجمعية الوطنية، كان لا بد أنها درست المسألة ودرستها بشمولية ودقة وعناية. الآن، تقع المسؤولية على عاتق نواب الجمعية الوطنية، الذين سيضغطون على زر التصويت لإقرار مشروع القانون.

المصدر: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html