الإدارة العامة للضرائب توجه بإدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة في عام 2024

[إعلان 1]

وفقًا للإدارة العامة للضرائب، في عام 2023، وبفضل التوجيه القوي من الجمعية الوطنية والحكومة ووزارة المالية وجهود السلطات الضريبية على جميع المستويات، شهدت إدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة لقطاع الضرائب بأكمله في الأشهر الأخيرة من العام العديد من التغييرات وحققت نتائج أكثر إيجابية من ذي قبل، مما ساهم في تهيئة الظروف للشركات للتعافي وتطوير الإنتاج والأعمال وتصدير السلع؛ وفي الوقت نفسه، تم تنفيذ أعمال التفتيش وفحص استرداد الضرائب بشكل فعال، وبالتالي الكشف عن العديد من انتهاكات الفواتير واسترداد ضريبة القيمة المضافة ومعالجتها.

ومع ذلك، لم تكن بعض إدارات الضرائب الإقليمية والبلدية استباقية في تنظيم تنفيذ إدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة، ولا تزال هناك تأخيرات في معالجة ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة.

وبناءً على ذلك، ومن أجل مواصلة التعامل بشكل أفضل مع ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة، تطلب الإدارة العامة للضرائب في عام 2024 من إدارات الضرائب القيام بالمهام التالية بشكل عاجل:

أولاً، يكون المدير مسؤولاً بشكل كامل عن إدارة استرداد ضريبة القيمة المضافة في المنطقة، وهو مسؤول عن تخصيص الموارد الكافية، وتوجيه المنظمة لتنفيذ استرداد الضرائب داخل السلطة ووفقًا للوائح القانونية؛ وإبلاغ جميع الكوادر والموظفين المدنيين بشكل كامل عن انضباط الصناعة، والسلطة، والالتزامات والمسؤوليات للكوادر والموظفين المدنيين المكلفين باسترداد ضريبة القيمة المضافة، والتأكد من معالجة ملفات استرداد الضرائب الخاصة بدافعي الضرائب في غضون المهلة الزمنية (06 أيام عمل للملفات المصنفة للاسترداد المسبق و40 يومًا للملفات المصنفة للتفتيش المسبق من تاريخ إصدار سلطة الضرائب إشعار قبول ملف طلب استرداد دافع الضرائب)؛ والتأكد من معالجة استرداد الضرائب للمواضيع والحالات الصحيحة المؤهلة للاسترداد وفقًا لأحكام قانون الضرائب وقانون إدارة الضرائب.

بناءً على عمل إدارة الضرائب المحدد لكل منطقة، يتخذ مدير إدارة الضرائب التدابير اللازمة لتعزيز الإدارة ومراقبة تقدم التنفيذ من قبل الإدارات والموظفين المدنيين المكلفين بمهام تتعلق بالتعامل مع ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة.

ثانيًا، مراجعة الشركات التي لديها أنشطة تصدير للسلع والخدمات ومشاريع الاستثمار في المنطقة لنشرها وتوجيهها بشكل استباقي بدءًا من مرحلة إعلان ملفات الإقرار الضريبي، وإعلان ملفات استرداد الضرائب وإجراءات استرداد الضرائب وفقًا لأحكام المرسوم 126/2020/ND-CP والتعميم 80/2021/TT-BTC لدعم الشركات للحد من الصعوبات في إعداد ملفات استرداد الضرائب لضمان التوقيت والاكتمال والامتثال للوائح.

ثالثًا، يجب على الجهة المُستقبِلة لطلب استرداد ضريبة القيمة المضافة الالتزام بالمتطلبات والإجراءات المنصوص عليها في المادة 28 من التعميم 80/2021/TT-BTC. في حال عدم قبول الطلب لعدم كفاية الإجراءات، يجب عليها إخطار دافع الضرائب كتابيًا، مع بيان أسباب عدم قبوله بوضوح، وفقًا للمادة 32 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

رابعا، بالنسبة للمؤسسات التي تلقت استرداد الضرائب، تعيين وحدات لمراجعة المعلومات وجمعها بشكل استباقي لبناء قاعدة بيانات للمعلومات حول مؤسسات استرداد ضريبة القيمة المضافة، والمعلومات حول الأطراف ذات الصلة (موردي السلع والخدمات لمؤسسات استرداد الضرائب، والمعلومات حول عملاء الاستيراد لمؤسسات استرداد الضرائب) وفقًا لفترات استرداد الضرائب للحصول على معلومات كافية لخدمة تحليل وتقييم المخاطر لمؤسسات استرداد الضرائب والأطراف ذات الصلة، وعلى هذا الأساس، حدد الكيانات لإجراء عمليات تفتيش بعد استرداد الضرائب للمؤسسات التي تلقت استرداد الضرائب وتفتيش وفحص الأطراف ذات الصلة (حسب ترتيب الأولوية للمؤسسات التي تستمر في تلقي استرداد الضرائب في عام 2024).

يجب أن يعتمد جمع المعلومات وتقييمها وتحليل المخاطر على كل ملف إدارة ضرائب محدد وممارسات إدارة المعلومات والضرائب في المنطقة من أجل التنفيذ؛ والتطبيق الكامل لمبادئ إدارة المخاطر المنصوص عليها في قانون إدارة الضرائب لعام 2019، والمبادئ التوجيهية التنفيذية، وعمليات الأعمال ومجموعات المعايير، ومؤشرات المخاطر، ووثائق التوجيه المهني للتدريب الصادرة عن الإدارة العامة للضرائب.

في حالة ثبوت أن مورد السلع والخدمات معرض لمخاطر عالية، تقترح الجهة الضريبية التي تدير مؤسسة استرداد الضرائب استكمال خطة التفتيش والفحص لإجراء التفتيش والفحص على مورد السلع والخدمات لمؤسسة استرداد الضرائب وفقًا للوائح؛ أو تصدر طلبًا كتابيًا إلى الجهة الضريبية التي تدير مورد السلع والخدمات لاقتراح استكمال خطة التفتيش والفحص على مورد السلع والخدمات لمؤسسة استرداد الضرائب.

على الجهة الضريبية المُدارة للطرف المُورّد للسلع والخدمات لمؤسسة استرداد الضرائب، بناءً على طلب كتابي منها، اقتراح خطة تفتيش وفحص إضافية لإجراء تفتيش وفحص على الطرف المُورّد للسلع والخدمات لمؤسسة استرداد الضرائب؛ أو مُوافاة الجهة الضريبية المُدارة للمؤسسة بمعلومات حول التفتيش والفحص ومعالجة المخالفات على الفور. في حال ثبوت، من خلال التحليل والتقييم، أن الطرف المُورّد للسلع والخدمات ليس من فئة المخاطر العالية، فعليه إخطار الجهة الضريبية المُدارة للاسترداد.

خامساً، تقوم مصلحة الضرائب بتطبيق الإجراءات المهنية وتنفيذ المهام لحل ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقاً لأحكام المادتين 34 و35 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

بالنسبة لطلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة المُصنّفة على أنها مُدقّقة مُسبقًا والتي تخضع للتدقيق والتحقق من استيفاء مبالغ الضرائب المُستحقة، يجب إخطار المُكلفين بسبب عدم استردادها حتى الآن، إذ لا يزال التحقق مطلوبًا لضمان الشفافية والوضوح. ويتعيّن على الجهات الضريبية استرداد الضرائب للمُكلفين عن المبالغ الضريبية التي تم فحصها والتحقق من استيفائها لاستحقاق الاسترداد، دون انتظار نتائج التحقق الكاملة، وذلك وفقًا لأحكام المادة 34 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

بالنسبة لطلبات استرداد ضريبة القيمة المضافة التي لا تستوفي شروط الاسترداد أو غير المؤهلة للاسترداد، تصدر إدارة الضرائب إشعارًا كتابيًا ردًا على دافع الضرائب وفقًا للنموذج رقم 04/TB-HT الصادر بالتعميم 80/2021/TT-BTC.

بالنسبة لطلبات استرداد الضريبة المقدمة من قبل المؤسسات المصدرة التي يتم تفتيشها والتحقق منها ولكنها تجاوزت فترة التسوية المقررة، إذا لم تكشف نتائج التفتيش والتحقق حتى الموعد النهائي لتسوية طلبات استرداد الضريبة عن أي احتيال ضريبي، فإن السلطة الضريبية تعتمد على الطلب والمستندات المصاحبة التي تقدمها المؤسسة لتحديد مبلغ الضريبة المؤهل لاسترداد الضريبة وإجراء تسوية استرداد الضريبة وفقًا للوائح.

في حال اكتشفت مصلحة الضرائب بعد معالجة استرداد الضريبة أن المنشأة قدمت إعلانًا غير صحيح عن مبلغ الضريبة المطلوب استرداده، فإن مصلحة الضرائب تسترد مبلغ الضريبة المسترد، وتفرض غرامة وتحسب رسوم التأخير في السداد (إن وجدت) وفقًا للوائح، وتكون المنشأة مسؤولة مسؤولية كاملة أمام القانون عن مخالفاتها.

سادسًا، التنسيق الاستباقي مع الجهات المختصة لمنع إساءة استخدام سياسات استرداد ضريبة القيمة المضافة لتخصيص ميزانية الدولة. بالنسبة لملفات طلبات استرداد الضريبة، إذا اكتشفت هيئة الضرائب أي أعمال احتيال أو دلائل تهدف إلى التربح من استرداد الضرائب من ميزانية الدولة، فعليها تجميع الملف وإحالته إلى الشرطة للتحقيق، وفي الوقت نفسه، إخطار دافع الضرائب كتابيًا، بناءً على استنتاجات الجهة المختصة، وفقًا للمادتين 34 و35 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

سابعاً: فيما يتعلق بأعمال التفتيش لحل ملفات استرداد ضريبة القيمة المضافة:

تعزيز استغلال وتجميع المعلومات المستمدة من نظام تطبيقات تكنولوجيا المعلومات الحالي في القطاع، والمعلومات الواردة من جهات خارجية (كالجمارك والبنوك وغيرها)، لإجراء عمليات تفتيش ومراقبة استرداد الضرائب وفقًا للقانون. تُنظّم إدارة الضرائب عمليات تفتيش استرداد الضرائب وفقًا لأحكام المواد 77 و110 و112 و115 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019 والوثائق التنفيذية، وإجراءات التفتيش الضريبي الصادرة بالقرار 970/QD-TCT بتاريخ 14 يوليو 2023.

بالنسبة للملفات المُصنّفة للتفتيش المسبق على استرداد الضريبة، تُنظّم مصلحة الضرائب تكليف وتنفيذ عملية تفتيش ملفات استرداد الضريبة فور استلامها. أثناء عملية التفتيش، وفي حال وجود ظرف قاهر يمنع استمرار التفتيش، يُبلغ رئيس فريق التفتيش مُصدر قرار التفتيش لإصدار إشعار بإيقاف التفتيش مؤقتًا.

تُطبّق أسباب القوة القاهرة وفقًا لأحكام البند 27 من المادة 3 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019 والبند 1 من المادة 3 من المرسوم 126/2020/ND-CP. ويتولى رؤساء مصلحة الضرائب ورؤساء إدارة التفتيش والفحص الضريبي مسؤولية تنظيم الإشراف على كل فريق تفتيش لضمان توافق الإجراءات والترتيبات مع أحكام قانون إدارة الضرائب لعام 2019 وإجراءات التفتيش الضريبي الصادرة بالقرار 970/QD-TCT بتاريخ 14 يوليو 2023.

+ إذا انتهت فترة تسوية استرداد الضريبة ولم يكن هناك رد من الجهة المختصة، تصدر إدارة الضرائب وثيقة تحث وتطلب من الجهة المختصة التعليق على أسباب عدم القدرة على تقديم المعلومات؛ لاستكمال التفتيش في الوقت المحدد وتسوية ملف استرداد الضريبة وفقًا لأحكام الفقرة د، البند 1، المادة 34 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

+ في حالة وجود طلب استرداد ضريبي لدى مؤسسة خاضعة لخطة فحص وتفتيش معتمدة في مقر دافع الضرائب، يخضع لفحص مسبق للاسترداد، يجب على إدارة الضرائب إعطاء الأولوية لفحص وثائق طلب استرداد الضريبة، وترتيب وتنظيم الموارد لتنفيذ الخطة وفقًا للوائح الخاصة بالفحص والتفتيش الضريبي، ولوائح تسوية استرداد الضريبة في قانون إدارة الضرائب لعام 2019 والوثائق التنفيذية.

ثامنًا، يجب إجراء التفتيش والفحص اللاحقين للاسترداد بحزم لضبط عمليات استرداد ضريبة القيمة المضافة بدقة، بما يضمن الامتثال لسياسات ولوائح القانون. تُحدد إدارة الضرائب مهام التفتيش اللاحق لكل إدارة بشكل واضح ومحدد. وتُجري مصلحة الضرائب التفتيش والفحص اللاحقين للاسترداد لقرارات استرداد الضريبة الخاضعة للتفتيش المسبق واللاحق، وفقًا لأحكام المواد 77 و110 و112 و115 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019 ووثائقه التنفيذية، وأحكام قانون التفتيش لعام 2022 ووثائقه التنفيذية، وإجراءات التفتيش الضريبي الصادرة بالقرار 1404/QD-TCT بتاريخ 28 يوليو 2015، وإجراءات التفتيش الضريبي الصادرة بالقرار 970/QD-TCT بتاريخ 14 يوليو 2023.

في حالة اكتشاف مؤسسات تنتهك القانون من خلال استخدام فواتير غير قانونية أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني والاستفادة من استرداد الضرائب وغيرها من الانتهاكات للقانون للاستيلاء على ميزانية الدولة، يتم التنسيق مع الجهات المختصة للتعامل معها بشكل صارم وفقًا لأحكام القانون.

بالنسبة لمبلغ الضريبة الذي تم تسويته وفقًا لملف ما قبل الاسترداد لدافع الضرائب، ولكن عند اكتمال التفتيش والفحص بعد الاسترداد في مقر دافع الضرائب، لا تزال هناك أي ردود أو نتائج تحقق من الجهات ذات الصلة، يجب على مصلحة الضرائب أن تنص بوضوح في سجل التفتيش واستنتاج التفتيش والفحص على أنه لا يوجد أساس كافٍ لاستنتاج أن مبلغ الضريبة مؤهل لاسترداد الضريبة. عندما تكون هناك ردود ونتائج تحقق من الجهات ذات الصلة، تحدد مصلحة الضرائب أن مبلغ الضريبة المسترد غير مؤهل لاسترداد الضريبة، وتصدر قرارًا بشأن استرداد الضريبة وتفرض غرامات ورسوم تأخير الدفع (إن وجدت) وفقًا لأحكام المادة 77 والمادة 113 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019 والمادة 39 من التعميم 80/2021/TT-BTC.

تاسعا، حل طلبات استرداد الضرائب المعلقة اعتبارا من عام 2023 على الفور والتعامل معها بشكل كامل، وضمان الموعد النهائي للتعامل مع طلبات استرداد الضرائب كما هو منصوص عليه في المادة 75 من قانون إدارة الضرائب لعام 2019؛ وفي حالة عدم موافقة دافع الضرائب على قرار مصلحة الضرائب، يحق له تقديم شكوى أو بدء دعوى قضائية وفقا لقانون إدارة الضرائب.

مقترح لتعديل وإلغاء واستكمال العديد من الأنظمة الجديدة المتعلقة باسترداد ضريبة القيمة المضافة

يتكون مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المعدل) من 4 فصول و 16 مادة: أحكام عامة؛ أساس وطريقة حساب الضريبة؛ خصم الضريبة واستردادها؛ أحكام التنفيذ.

في جوهره، لا يزال مشروع القانون مستوحىً من القانون الحالي، ولكنه عُدِّل وأُضيفت إليه إضافات ليتناسب مع محتوى السياسة. وتحديدًا، يُبقي مشروع القانون على أحكام خمس مواد من قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي، بما في ذلك: نطاق التنظيم، وضريبة القيمة المضافة، والأشياء الخاضعة للضريبة، وأساس الضريبة، وطريقة حسابها. كما يُلغي المشروع مادة واحدة من قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي تُنظِّم الفواتير والمستندات.

فيما يتعلق بالموضوعات التي تطبق معدل الضريبة 0%، يضيف مشروع القانون أحكامًا محددة بشأن أسماء خدمات التصدير الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة 0% على النحو التالي: خدمات التصدير هي الخدمات المقدمة للمنظمات والأفراد الأجانب؛ ويضيف أحكامًا بشأن "السلع المباعة في مناطق الحجر الصحي للأفراد (الأجانب أو الفيتناميين) الذين أكملوا إجراءات الخروج" و"السلع المباعة في المتاجر المعفاة من الرسوم الجمركية" الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة 0%؛ ويضيف أحكامًا بشأن تعيين سلطة لوزير المالية لتوجيه الإجراءات والوثائق والشروط لتطبيق معدل الضريبة 0% على السلع والخدمات المصدرة.

وبالإضافة إلى ذلك، يضيف مشروع القانون أحكاماً محددة بشأن 3 مجموعات من السلع التي لا تخضع لمعدل الضريبة 0٪، بما في ذلك: السجائر المستوردة والكحول والبيرة التي يتم تصديرها بعد ذلك؛ والبنزين والزيت المشتراة محلياً والتي تباع لسيارات المؤسسات التجارية في المناطق المعفاة من الرسوم الجمركية، والسيارات المباعة للمنظمات والأفراد في المناطق المعفاة من الرسوم الجمركية؛ والسلع والخدمات المقدمة للأفراد غير المسجلين لممارسة الأعمال التجارية في المناطق المعفاة من الرسوم الجمركية.

يُضيف مشروع القانون أيضًا بندًا ينص على عدم إمكانية تطبيق معدل الضريبة 0% على المنتجات والخدمات المُقدمة عبر المنصات الرقمية، وذلك وفقًا للوائح الحكومية ، وذلك لضمان مرونة تحديد ما إذا كانت هذه المنتجات والخدمات تُستهلك في فيتنام أو في الخارج وقت تقديمها. ويُعدّ تحديد مكان استهلاك المنتجات والخدمات المُقدمة عبر المنصات الرقمية أمرًا بالغ التعقيد، إذ يعتمد حاليًا فقط على إقرار دافع الضرائب.

وبالإضافة إلى ذلك فإن المحتوى الذي يثير الاهتمام العام أيضًا هو الاقتراح بتعديل وإلغاء واستكمال العديد من اللوائح الجديدة المتعلقة باسترداد ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في المادة 14.

تمت إضافة مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة (المعدل) إلى برنامج إعداد القوانين والأنظمة لعام 2024، وسيتم التعليق عليه في الدورة السابعة، مايو 2024، ومن المتوقع الموافقة عليه في الدورة الثامنة، أكتوبر 2024.

حكمة

[إعلان 2]
مصدر