وزارة المالية تصدر مذكرة بشأن الحد الأدنى العالمي للضريبة

[إعلان_1]

في 29 نوفمبر/تشرين الثاني 2023، أقرّ المجلس الوطني قرارًا بشأن تطبيق ضريبة دخل إضافية على الشركات بموجب أحكام مكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية. ويدخل هذا القرار حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير/كانون الثاني 2024.

وعلى هذا الأساس، أصدرت وزارة المالية بتاريخ 30 نوفمبر/تشرين الثاني 2023 عدداً من النقاط الهامة في القرار الخاص بتطبيق ضريبة دخل إضافية على الشركات وفقاً للوائح ضد تآكل القاعدة الضريبية العالمية.

على وجه التحديد، يبلغ الحد الأدنى لمعدل الضريبة المنصوص عليه في القرار 15%. ويُعتبر دافع الضريبة وحدةً مُكوّنةً لشركة متعددة الجنسيات، تبلغ إيراداتها في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم الرئيسية لمدة سنتين على الأقل خلال السنوات الأربع المتتالية التي تسبق السنة المالية ما يعادل 750 مليون يورو أو أكثر، باستثناء بعض الحالات المنصوص عليها.

ينص القرار على مضمونين بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية. وعلى وجه الخصوص، تُطبق اللائحة المتعلقة بالمعايير المحلية الدنيا الإضافية على الوحدات أو مجموعات الوحدات المكونة للشركات متعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي تمارس أنشطة إنتاجية وتجارية في فيتنام خلال السنة المالية.

إلى جانب ذلك، ينطبق التنظيم المتعلق بالدخل الخاضع للضريبة الإجمالي الأدنى (IIR) على الشركة الأم النهائية، والشركة الأم المملوكة جزئيًا، والشركة الأم الوسيطة في فيتنام والتي تعد وحدة مكونة للشركة المتعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر ملكية وحدة مكونة منخفضة الضرائب في الخارج وفقًا للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة في أي وقت خلال السنة المالية.

وبموجب القرار، يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرارات معلوماتية وفقاً للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة، وإقرارات ضريبة الدخل التكميلية للشركات مع مذكرة توضيحية تشرح الاختلافات بسبب الاختلافات بين معايير المحاسبة المالية.

السياسة - وزارة المالية تصدر مذكرة بشأن الحد الأدنى العالمي للضريبة — ستجمع فيتنام مبلغًا إضافيًا قدره 14.600 مليار دونج سنويًا عند تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة.

فيما يتعلق بالموعد النهائي لتقديم الإقرار ودفع الضريبة، وفقًا للوائح الحد الأدنى التكميلي لضريبة الدخل على الشركات المحلية القياسية (QDMTT)، فهو 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية.

بالنسبة لأحكام الحد الأدنى للدخل الإجمالي الخاضع للضريبة (IIR)، فإن الأمر يستغرق 18 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنة الأولى التي تخضع فيها المجموعة للتطبيق؛ و15 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنوات اللاحقة.

وفقًا لبيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، حسبت الإدارة العامة للضرائب (وزارة المالية) مبدئيًا أن حوالي 122 شركة أجنبية تستثمر في فيتنام تتأثر باللائحة الخاصة باستكمال المعيار المحلي الأدنى (QDMTT) وتقدر الضريبة الإضافية المحصلة بحوالي 14600 مليار دونج.

وبحسب الحسابات الأولية، استنادًا إلى بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، إذا طبقت فيتنام لائحة الدخل الخاضع للضريبة الأدنى (IIR)، فسيكون هناك 6 شركات فيتنامية خاضعة للتطبيق، ومن المتوقع أن تبلغ ضريبة دخل الشركات الإضافية التي يمكن لفيتنام تحصيلها حوالي 73 مليار دونج (في حالة عدم تطبيق الدول المتلقية للاستثمار للوائح IIR).

تعمل وزارة المالية (الإدارة العامة للضرائب) حالياً على إعداد مرسوم بشكل عاجل يوضح المحتويات المخصصة في القرار لضمان الأساس القانوني الكامل والتناسق والتوافق مع أحكام القرار للتنفيذ.

وفقًا لوزارة المالية، فإن ضريبة الحد الأدنى العالمي ليست معاهدة دولية، وليست التزامًا دوليًا، ولا تُلزم الدول بتطبيقها. ومع ذلك، إذا لم تُطبّق فيتنام هذه الضريبة، فلا يزال يتعين عليها قبول تطبيق الدول الأخرى لها، ويحق لها تحصيل ضرائب إضافية على الشركات في فيتنام (إن وجدت) التي تتمتع بمعدل ضريبي فعلي في فيتنام أقل من الحد الأدنى العالمي البالغ 15%، وخاصةً الشركات ذات الاستثمار الأجنبي.

في هذا السياق، ولضمان الحقوق والمصالح المشروعة، يتعين على فيتنام تأكيد تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة. ووفقًا لتوجيهات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) بشأن اللوائح المتعلقة بمكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية، فإن الحد الأدنى العالمي للضريبة هو في جوهره ضريبة إضافية على دخل الشركات، ويتعين على الدول تنظيمه في أنظمتها القانونية وفقًا لذلك .

[إعلان 2]
مصدر