اللوائح الجديدة المقترحة بشأن ضريبة دخل الشركات

Đề xuất quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp- Ảnh 1. — وزارة المالية تقترح لوائح جديدة بشأن ضريبة دخل الشركات

قالت وزارة المالية أنه في 14 يونيو 2025، أقر المجلس الوطني قانون ضريبة دخل الشركات (CIT) رقم 67/2025/QH15، والذي دخل حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 أكتوبر 2025 وينطبق من فترة ضريبة دخل الشركات لعام 2025. وفي قانون ضريبة دخل الشركات، كلفت الجمعية الوطنية الحكومة بتفصيل عدد من البنود والمواد ومحتويات القانون، وتحديدًا: بشأن دافعي الضرائب (المادة 2)؛ والدخل الخاضع للضريبة (المادة 3)؛ والدخل المعفى من الضرائب (المادة 4)؛ والإيرادات (المادة 8)؛ والنفقات القابلة للخصم وغير القابلة للخصم عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة، بما في ذلك النفقات الإضافية والشروط والوقت ونطاق التطبيق للنفقات الخاصة بأنشطة البحث والتطوير للمؤسسات (المادة 9)؛ وتحديد معايير إجمالي الإيرادات كأساس لتحديد الموضوعات الخاضعة لمعدل الضريبة البالغ 17٪ و15٪ في البندين 2 و3، المادة 10؛ وضريبة دخل الشركات المستحقة المحسوبة كنسبة مئوية من الإيرادات (المادة 11)؛ الصناعات والمهن والمناطق المؤهلة للحصول على حوافز ضريبية على دخل الشركات وتطبيق حوافز ضريبية على دخل الشركات في حالات معينة (البند 2 والبند 3 والبند 4 من المادة 12)؛ ومعدلات ضريبية تفضيلية، وفترات الإعفاء والتخفيض الضريبي للمشاريع الاستثمارية الجديدة والمشاريع الاستثمارية الموسعة، وحالات أخرى للإعفاء والتخفيض الضريبي، ونقل الخسارة وشروط تطبيق الحوافز الضريبية (البند 1، المادة 13؛ والبند 6، المادة 14؛ والمادة 15؛ والمادة 16؛ والبند 1، البند 3 والبند 5، المادة 18؛ والبند 3، المادة 19).

وبالإضافة إلى ذلك، وتنفيذاً لسياسة الحزب والدولة بشأن ترتيب الوحدات الإدارية المحلية، واللامركزية وتفويض السلطات، فمن الضروري مراجعة اللوائح الصادرة عن الحكومة والوزارات بشأن ضريبة دخل الشركات لضمان التنفيذ السلس دون أي مشاكل.

دافع الضرائب

وفقًا لوزارة المالية، تُكلّف المادة الثانية من قانون ضريبة دخل الشركات الحكومة بتفصيل هذه المادة. وتماشيًا مع قانون إدارة الضرائب، وقانون مؤسسات الائتمان، وقانون الأوراق المالية، واستنادًا إلى اللوائح المعمول بها، تقترح وزارة المالية تفصيل دافعي الضرائب في المادة الثانية من مشروع المرسوم على النحو التالي:

يشمل دافعو الضرائب المنصوص عليهم في الفقرة 1 من المادة 2 من قانون ضريبة دخل الشركات ما يلي:

أ) يتم تأسيس وتشغيل المؤسسات وفقاً لأحكام قانون المؤسسات وقانون الاستثمار وقانون أعمال التأمين وقانون الأوراق المالية وقانون البترول والقانون التجاري وأحكام الوثائق القانونية الأخرى في الأشكال التالية: شركة مساهمة، شركة ذات مسؤولية محدودة، شراكة، شركة إدارة أموال، مؤسسة خاصة، أطراف عقد التعاون التجاري، أطراف عقد تقاسم المنتجات البترولية، مؤسسة بترولية مشتركة، شركة تشغيل مشتركة.

ب) تدفع الشركات المنشأة بموجب أحكام القانون الفيتنامي الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام والدخل الخاضع للضريبة الناشئ خارج فيتنام.

ج) الشركات التي أنشئت بموجب أحكام القانون الأجنبي (المشار إليها فيما يلي بالشركات الأجنبية) مع أو بدون منشأة دائمة في فيتنام

تدفع الشركات الأجنبية التي لديها منشآت دائمة في فيتنام ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام والدخل الخاضع للضريبة الناشئ خارج فيتنام فيما يتعلق بأنشطة هذه المنشآت الدائمة.

تدفع الشركات الأجنبية التي لديها منشآت دائمة في فيتنام ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الذي ينشأ في فيتنام والذي لا يرتبط بأنشطة المنشأة الدائمة.

تدفع الشركات الأجنبية التي ليس لها منشأة دائمة في فيتنام، بما في ذلك الشركات العاملة في مجال التجارة الإلكترونية والأعمال القائمة على التكنولوجيا الرقمية، ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة الناشئ في فيتنام.

المنشأة الدائمة لشركة أجنبية هي منشأة إنتاجية وتجارية تقوم من خلالها الشركة الأجنبية بإجراء جزء أو كل أنشطتها الإنتاجية والتجارية في فيتنام، بما في ذلك:

- الفروع والمكاتب التنفيذية والمصانع والورش ووسائل النقل وحقول النفط وحقول الغاز والمناجم أو مواقع استغلال الموارد الطبيعية الأخرى في فيتنام.

- موقع البناء، أعمال البناء، التركيب، التجميع.

- مقدمي الخدمات، بما في ذلك خدمات الاستشارات من خلال الموظفين أو المنظمات أو الأفراد الآخرين.

- وكيل للشركات الأجنبية.

- ممثل في فيتنام في حالة كونه ممثلًا مخولًا بتوقيع العقود باسم مؤسسة أجنبية أو ممثلًا غير مخول بتوقيع العقود باسم مؤسسة أجنبية ولكنه يقوم بتسليم البضائع أو تقديم الخدمات في فيتنام بشكل منتظم.

- منصة التجارة الإلكترونية، وهي منصة رقمية توفر من خلالها الشركات الأجنبية السلع والخدمات في فيتنام.

د) تنشأ المنظمات الاقتصادية وتعمل وفقاً لأحكام قانون مؤسسات الائتمان.

د) الوحدات الخدمية العامة وغير العامة التي تنتج وتتاجر بالسلع والخدمات ذات الدخل الخاضع للضريبة المنصوص عليه في المادة الثالثة من هذا المرسوم.

هـ) التعاونيات والاتحادات التعاونية المنشأة بموجب أحكام قانون التعاونيات؛

ج) الهيئات غير المنصوص عليها في البنود (أ، ب، ج، د، د) من هذه المادة والتي تمارس أنشطة إنتاجية أو تجارية ذات دخل خاضع للضريبة وفقاً لما هو منصوص عليه في المادة (3) من هذا المرسوم.

بالإضافة إلى ذلك، تقترح وزارة المالية أن تُعتبر المنظمات المُنشأة والعاملة (أو المُسجلة للعمل) وفقًا لأحكام القانون الفيتنامي (بما في ذلك المنظمات التي تُدير قاعات التداول والمنظمات التي تُدير المنصات الرقمية) دافعي ضرائب يستخدمون طريقة الخصم من المصدر في حالة شراء السلع والخدمات (بما في ذلك شراء الخدمات المُلحقة بالسلع، وشراء السلع المُورّدة والمُوزّعة في شكل تصدير واستيراد في الموقع، وأعمال التجارة الإلكترونية، والأعمال القائمة على المنصات الرقمية أو بموجب شروط التجارة الدولية) على أساس العقود المُبرمة مع الشركات الأجنبية المُحددة في النقطتين ج ود، البند 2، المادة 2 من قانون ضريبة دخل الشركات (المُعدّل). وتُحدد وزارة المالية الالتزامات الضريبية المُحددة في هذا البند.

يرجى قراءة المسودة الكاملة وإبداء تعليقاتك هنا.

حكمة

المصدر: https://baochinhphu.vn/de-xuat-quy-dinh-moi-ve-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-102250710155213036.htm