في 29 نوفمبر 2023، أقر المجلس الوطني القرار رقم 107/2023/QH15 بشأن تطبيق ضريبة دخل إضافية على الشركات بموجب أحكام مكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية.

يدخل هذا القرار حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2024، وينطبق اعتبارًا من السنة المالية 2024 على الوحدات المكونة للشركات المتعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم النهائية لمدة لا تقل عن سنتين في السنوات الأربع المتتالية التي تسبق السنة المالية قيد المراجعة ما يعادل 750 مليون يورو أو أكثر، باستثناء بعض الحالات المنصوص عليها.

إيجار 1.jpeg
صورة توضيحية: الإدارة العامة للضرائب

يتضمن هذا القرار محتوى بارزين بشأن تطبيق ضريبة الدخل الإضافية على الشركات.

هذه هي اللائحة التكميلية للمعايير المحلية الدنيا (QDMTT) المُطبقة على الوحدات أو مجموعات الوحدات المكونة للشركات متعددة الجنسيات التي تمارس أنشطة إنتاجية وتجارية في فيتنام. الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضرائب بموجب هذه اللائحة هو ١٢ شهرًا من نهاية السنة المالية.

ثانيًا، يُطبّق شرط الحد الأدنى لإجمالي الدخل الخاضع للضريبة (IIR) على الشركات الأم الأساسية، والشركات الأم المملوكة جزئيًا، والشركات الأم الوسيطة في فيتنام، وهي مكونات لشركات متعددة الجنسيات، تمتلك، بشكل مباشر أو غير مباشر، وحدات مكونة منخفضة الضرائب في الخارج بموجب شروط الحد الأدنى العالمي للضريبة. الموعد النهائي لتقديم إقرارات IIR ودفعها هو 18 شهرًا من نهاية السنة المالية للسنة الأولى التي تخضع فيها المجموعة للتطبيق، و15 شهرًا من نهاية السنة المالية للسنوات اللاحقة.

بالإضافة إلى ذلك، ينص هذا القرار أيضًا على أن دافعي الضرائب ملزمون بتقديم إقرار معلومات وفقًا للوائح الخاصة بالحد الأدنى الشامل للضريبة وإقرار ضريبي إضافي على دخل الشركات مع مذكرة توضيحية تشرح الاختلافات بسبب الاختلافات بين معايير المحاسبة المالية.

في حالة امتلاك شركة متعددة الجنسيات لأكثر من وحدة مكونة في فيتنام، يجب على الشركة متعددة الجنسيات، خلال 30 يومًا من نهاية السنة المالية، إصدار إشعار مكتوب يحدد إحدى الوحدات المكونة في فيتنام لتقديم الإعلان ودفع ضريبة الدخل الإضافية للشركة وفقًا للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة.

في حالة فشل الشركة المتعددة الجنسيات في إخطار وتعيين وحدة مكونة في فيتنام لتقديم الإقرار ودفع الضرائب في غضون 30 يومًا من نهاية السنة المالية، يجب على السلطة الضريبية، في غضون 30 يومًا من تاريخ الإخطار، تعيين وحدة مكونة في فيتنام لتقديم الإقرار ودفع الضرائب.

الإيجار 2.jpg
صورة توضيحية: الإدارة العامة للضرائب

وفقًا لبيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، فقد حسبت الإدارة العامة للضرائب مبدئيًا أن هناك حوالي 122 شركة أجنبية تستثمر في فيتنام تتأثر باللوائح الضريبية التكميلية المحلية الدنيا القياسية وأن الضريبة الإضافية المقدرة التي تم تحصيلها تبلغ حوالي 14600 مليار دونج.

وفقًا للحسابات الأولية المستندة إلى بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، إذا طبقت فيتنام لائحة تجميع الدخل الخاضع للضريبة IIR، فسيكون هناك 6 شركات في فيتنام خاضعة للتطبيق؛ ومن المتوقع أن تبلغ ضريبة دخل الشركات الإضافية التي يمكن لفيتنام تحصيلها حوالي 73 مليار دونج (في حالة عدم تطبيق الدول المتلقية للاستثمار للوائح التكميلية المحلية الدنيا القياسية).

يُعد تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة في فيتنام أمرًا بالغ الأهمية للحكومة ووزارة المالية . وقد كُلِّفت وزارة المالية والإدارة العامة للضرائب بصياغة المرسوم المُفصِّل للقرار رقم 107.

خلال الأشهر الأخيرة، قامت الإدارة العامة للضرائب بالتنسيق الحثيث مع شركات التدقيق، والتشاور مع الوزارات والفروع والجمعيات والهيئات المعنية، لاستكمال مشروع المرسوم، بما يضمن أساسه القانوني الكامل، واتساقه وتوحيده مع أحكام القرار رقم 107، وتوافقه مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ووفقًا لخارطة الطريق، سيستمر التشاور على نطاق واسع حول مشروع المرسوم قبل تقديمه إلى الحكومة لإصداره في الربع الأخير من عام 2024.

كوك توان