كيف يتم حساب خسائر ضريبة دخل الشركات وخسائر الترحيل إلى الأمام في عام 2023؟

وفقًا لأحكام قانون ضريبة دخل الشركات لعام ٢٠٠٨ (المُعدَّل عام ٢٠١٣)، يجوز للشركات التي تكبدت خسائر ترحيل خسائرها إلى السنة التالية؛ وتُخصم هذه الخسارة من الدخل الخاضع للضريبة. ولا يجوز أن تتجاوز مدة ترحيل الخسائر خمس سنوات، تبدأ من السنة التالية للسنة التي حدثت فيها الخسارة.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

كيفية تحديد الخسائر ونقل خسائر ضريبة دخل الشركات في عام 2023. (المصدر: Lawnet)

يجوز للمنشآت التي تكبدت خسائر من أنشطة نقل الملكية العقارية، ونقل المشاريع الاستثمارية، ونقل حقوق المشاركة في المشاريع الاستثمارية بعد إجراء المقاصة، وفقًا لأحكام البند 3 من المادة 7 من قانون ضريبة دخل الشركات لعام 2008، إذا كانت لا تزال تعاني من خسائر، وكذلك المنشآت التي تكبدت خسائر من أنشطة نقل حقوق التنقيب عن المعادن واستغلالها، تحويل هذه الخسائر إلى السنة التالية ضمن الدخل الخاضع للضريبة لتلك الأنشطة. ولا تتجاوز مدة تحويل الخسائر خمس سنوات، تبدأ من السنة التالية للسنة التي نشأت فيها الخسارة.

كيفية تحديد الخسائر ونقل خسائر ضريبة دخل الشركات في عام 2023

يتم تحديد الخسائر ونقل خسائر ضريبة دخل الشركات وفقًا للتعليمات الواردة في المادة 9 من التعميم 78/2014/TT-BTC والمادة 7 من التعميم 96/2015/TT-BTC، على النحو التالي على وجه التحديد:

(1) الخسائر الناتجة عن الفترة الضريبية هي الفرق السلبي في الدخل الخاضع للضريبة باستثناء الخسائر المحمولة من السنوات السابقة.

(2) إذا تكبدت المنشأة خسارة بعد تسوية الضريبة، فعليها تحويل هذه الخسارة بشكل مستمر وكامل إلى دخل السنوات التالية (الدخل الخاضع للضريبة مطروحًا منه الدخل المعفى من الضريبة). ولا يجوز أن تتجاوز مدة تحويل الخسارة المتواصلة خمس سنوات، تبدأ من السنة التالية للسنة التي حدثت فيها الخسارة.

تقوم المؤسسات بنقل الخسائر مؤقتًا إلى دخل الأرباع التالية عند إعداد الإقرار الضريبي المؤقت ربع السنوي، ونقلها رسميًا إلى العام التالي عند إعداد الإقرار الضريبي النهائي السنوي.

المثال 1: في عام 2022، تكبدت المؤسسة أ خسارة قدرها 10 مليار دونج، وفي عام 2023، تكبدت المؤسسة أ دخلاً قدره 12 مليار دونج، وبالتالي فإن إجمالي الخسارة المتكبدة في عام 2022 هو 10 مليار دونج، ويجب على المؤسسة أ تحويل المبلغ بالكامل إلى الدخل في عام 2023.

المثال 2: في عام 2022، تكبدت المؤسسة (ب) خسارة قدرها 20 مليار دونج، وفي عام 2023، تكبدت المؤسسة (ب) دخلاً قدره 15 مليار دونج، إذن:

+ يجب على المؤسسة "ب" تحويل الخسارة الكاملة البالغة 15 مليار دونج إلى الدخل في عام 2023؛

+ الخسارة المتبقية البالغة 5 مليار دونج، يجب على المؤسسة (ب) مراقبة وتحويل المبلغ بالكامل بشكل مستمر وفقًا لمبدأ تحويل خسائر عام 2022 إلى السنوات التالية، ولكن ليس أكثر من 5 سنوات، من العام التالي لسنة الخسارة.

يُسمح للمنشآت التي تُسجّل خسائر بين أرباع السنة المالية نفسها بتعويض خسائر الربع السابق بالأرباع التالية من السنة المالية نفسها. وعند إتمام ضريبة دخل الشركات، تُحدّد المنشآت خسائر السنة كاملةً، وتُحوّلها باستمرار إلى الدخل الخاضع للضريبة للسنوات التالية للسنة التي حدثت فيها الخسارة، وفقًا للأحكام المذكورة أعلاه.

تحدد المنشآت مبلغ الخسارة المُخصومة من الدخل وفقًا للمبادئ المذكورة أعلاه. في حال حدوث خسارة إضافية خلال فترة ترحيل الخسارة، تُرحّل الخسارة الناتجة (باستثناء الخسارة المُرحّلة من الفترة السابقة) كاملةً ومتواصلةً لمدة لا تتجاوز خمس سنوات، تبدأ من السنة التالية للسنة التي حدثت فيها الخسارة.

في حالة قيام الجهة المختصة بفحص ومراجعة إتمام ضريبة دخل الشركات وتحديد أن مبلغ الخسارة التي يُسمح للشركة بنقلها يختلف عن مبلغ الخسارة الذي حددته الشركة نفسها، يتم تحديد مبلغ الخسارة المراد نقلها وفقًا لاستنتاج هيئة التفتيش والتدقيق، ولكن يجب التأكد من نقل الخسارة بالكامل وبشكل مستمر لمدة لا تزيد على 5 سنوات، تبدأ من السنة التالية للسنة التي تنشأ فيها الخسارة على النحو المنصوص عليه.

بعد مرور خمس سنوات من السنة التالية للسنة التي حدثت فيها الخسارة، إذا لم يتم تحويل الخسارة بالكامل، فلن يتم تحويلها إلى دخل السنوات التالية.

(3) يجب على المؤسسات التي تقوم بتحويل نوع عملها أو دمجها أو توحيدها أو تقسيمها أو انفصالها أو حلها أو إفلاسها أن تقوم بتسويات ضريبية مع السلطات الضريبية حتى وقت صدور قرار تحويل نوع عملها أو دمجها أو توحيدها أو تقسيمها أو انفصالها أو حلها أو إفلاسها من قبل السلطة المختصة (باستثناء الحالات التي لا يشترط فيها تسوية ضريبية وفقاً للوائح).

يجب مراقبة خسائر المؤسسة الناشئة قبل التحويل أو الاندماج أو الدمج بالتفصيل حسب سنة حدوثها وتعويضها بإيرادات نفس السنة المالية للمؤسسة بعد التحويل أو الاندماج أو الدمج أو الاستمرار في تحويلها بإيرادات السنوات التالية للمؤسسة بعد التحويل أو الاندماج أو الدمج لضمان مبدأ نقل الخسارة المستمر لمدة لا تزيد على 5 سنوات، تبدأ من السنة التالية لسنة حدوث الخسارة.

يتم توزيع الخسارة التي لحقت بالمؤسسة قبل التقسيم أو الانفصال إلى مؤسسة أخرى وما زالت في فترة تحويل الخسارة وفقًا للوائح على المؤسسات بعد التقسيم أو الانفصال وفقًا لنسبة رأس المال المقسم أو المنفصل.

[إعلان 2]
مصدر