 |
الرواتب والأجور الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي 2023
الدخل من الأجور والرواتب هو الدخل الذي يحصل عليه الموظفون من المنشأة، بما في ذلك:
(1) الرواتب والأجور ومبالغ طبيعة الرواتب أو الأجور نقداً أو بصورة غير نقدية.
(2) المخصصات والإعانات، باستثناء المخصصات والإعانات التالية:
- البدلات الشهرية والبدلات التفضيلية والبدلات لمرة واحدة وفقاً لأحكام قانون المعاملة التفضيلية لأصحاب الخدمات الجليلة.
- مكافأة شهرية ومخصصة لمرة واحدة للمشاركين في حرب المقاومة والدفاع عن الوطن والمؤدين للمهام الدولية والمتطوعين الشباب الذين أنهوا واجباتهم.
- مخصصات الدفاع والأمن، ودعم القوات المسلحة.
- بدلات المواد الخطرة والسامة للصناعات أو المهن أو الوظائف في أماكن العمل التي تحتوي على عناصر خطرة وسامة.
- بدل الجذب، بدل المناطق.
- بدل المشقة المفاجئة، بدل حوادث العمل، الأمراض المهنية، بدل الولادة أو التبني لمرة واحدة، إعانات الأمومة، إعانات النقاهة والتعافي الصحي بعد الولادة، بدل انخفاض القدرة على العمل، بدل التقاعد لمرة واحدة، إعانات الوفاة الشهرية، بدل نهاية الخدمة، بدل البطالة، وغيرها من الإعانات المقررة.
- دعم المستفيدين من الحماية الاجتماعية وفقا لأحكام القانون.
- بدل خدمة للقيادات العليا.
- بدل انتقالي لمرة واحدة للأفراد عند الانتقال للعمل في مناطق ذات ظروف اجتماعية واقتصادية صعبة للغاية، ودعم لمرة واحدة لموظفي الخدمة المدنية العاملين في المناطق البحرية والجزرية وفقًا لأحكام القانون. بدل انتقالي لمرة واحدة للأجانب القادمين للإقامة في فيتنام، والفيتناميين المتجهين للعمل في الخارج، والفيتناميين المقيمين في الخارج لفترة طويلة والعائدين للعمل في فيتنام.
- بدل العاملين في مجال الصحة في القرى والبلديات.
- بدلات خاصة بالصناعة.
ملحوظة: يجب أن تحدد الجهات المختصة في الدولة البدلات والإعانات ومستويات البدلات والإعانات غير المشمولة بالدخل الخاضع للضريبة.
في حال تطبيق الوثائق الإرشادية الخاصة بالمخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات على القطاع الحكومي، فإنه يتعين على القطاعات الاقتصادية الأخرى والمؤسسات التجارية الأخرى الاعتماد على القائمة ومستويات المخصصات والإعانات الإرشادية للقطاع الحكومي لحسابها وخصمها.
في حال كان البدل أو الدعم المستلم أعلى من مستوى البدل أو الدعم وفقاً للتعليمات المذكورة أعلاه، فيجب إدراج الفائض ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
على وجه الخصوص، يتم خصم بدل الانتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام والفيتناميين العاملين في الخارج وفقًا للمستوى المنصوص عليه في عقد العمل أو اتفاقية العمل الجماعية.
(3) المكافآت التي يتم الحصول عليها على النحو التالي: عمولة وكلاء المبيعات، عمولة الوساطة؛ أموال المشاركة في مواضيع البحث العلمي والتقني؛ أموال المشاركة في المشاريع والخطط؛ الإتاوات وفقًا لأحكام قانون الإتاوات؛ أموال المشاركة في الأنشطة التعليمية؛ أموال المشاركة في العروض الثقافية والفنية والتربية البدنية والرياضية؛ رسوم خدمات الإعلان؛ رسوم الخدمات الأخرى، والأجور الأخرى.
(4) الأموال المستلمة من المشاركة في جمعيات الأعمال، ومجالس إدارة الشركات، ومجالس الرقابة على الشركات، ومجالس إدارة المشاريع، ومجالس الإدارة، والجمعيات، والجمعيات المهنية وغيرها من المنظمات.
(5) المزايا النقدية أو غير النقدية بخلاف الرواتب والأجور التي تدفعها المنشأة والتي يتمتع بها دافع الضريبة بأي شكل من الأشكال:
- السكن والكهرباء والمياه والخدمات المصاحبة لها (إن وجدت)، باستثناء: المزايا الخاصة بالسكن والكهرباء والمياه والخدمات المصاحبة لها (إن وجدت) للسكن الذي تبنيه المؤسسات لتقديمه مجانًا للموظفين العاملين في المناطق الصناعية؛ السكن الذي تبنيه المؤسسات في المناطق الاقتصادية والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة بشكل خاص والتي يتم تقديمها مجانًا للموظفين.
في حال سكن الفرد في مكان العمل، يعتمد الدخل الخاضع للضريبة على تكاليف الإيجار أو الاستهلاك والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى المحسوبة حسب النسبة بين المساحة التي يستخدمها الفرد ومساحة مكان العمل.
يتم تضمين مبلغ الإيجار والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت) للسكن التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن الموظف في الدخل الخاضع للضريبة على أساس المبلغ الفعلي المدفوع نيابة عن الموظف ولكن لا يتجاوز 15٪ من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة الناتج (باستثناء الإيجار) في الوحدة بغض النظر عن مكان دفع الدخل.
- المبلغ الذي تشتري به المؤسسة تأمينات على الحياة، أو غيرها من التأمينات غير الإلزامية ذات الأقساط المتراكمة، أو تشتري تأمينات معاشات تقاعدية طوعية، أو تساهم به في صندوق المعاشات التقاعدية الطوعية للموظفين.
في حال قيام المنشأة بشراء منتجات تأمين اختياري لموظفيها دون تراكم أقساط التأمين (بما في ذلك حالات شراء التأمين من شركات تأمين غير مُنشأة وتعمل بموجب القانون الفيتنامي ومُرخص لها ببيع التأمين في فيتنام)، فإن قسط شراء هذا المنتج التأميني لا يُدرج ضمن الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للموظف. يشمل التأمين الاختياري دون تراكم أقساط التأمين منتجات التأمين مثل: التأمين الصحي، وتأمين الوفاة (باستثناء منتجات تأمين الوفاة مع استرداد المبالغ المدفوعة)، والتي لا يحصل المؤمَّن عليه عنها على أقساط متراكمة من الاشتراك في التأمين، بالإضافة إلى مبلغ التأمين أو التعويض المتفق عليه في عقد التأمين الذي تدفعه شركة التأمين.
- رسوم العضوية ومصاريف الخدمات الأخرى للأفراد عند الطلب مثل: الرعاية الصحية، والترفيه، والرياضة، والترويح، والجمال، وتحديداً على النحو التالي:
رسوم العضوية (مثل بطاقات عضوية ملاعب الجولف، وبطاقات عضوية ملاعب التنس، وبطاقات عضوية النوادي الثقافية والفنية، والنوادي الرياضية، وغيرها) إذا كانت البطاقة مُحددة باسم الفرد أو المجموعة التي تستخدمها. في حال استخدام البطاقة بشكل مشترك دون ذكر اسم الفرد أو المجموعة التي تستخدمها، فلا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
+ مصاريف خدمات أخرى للأفراد في مجالات الرعاية الصحية والترفيه والتجميل... إذا كان محتوى الدفع ينص بوضوح على اسم الشخص المستفيد. إذا لم يذكر محتوى دفع رسوم الخدمة اسم الشخص المستفيد، بل دُفعت إلى مجموع الموظفين، فلا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
- النفقات الإجمالية للوازم المكتبية، ورحلات العمل، والهاتف، والزي الرسمي، وغيرها، أعلى من اللوائح الحكومية الحالية. ولا تُدرج هذه النفقات الإجمالية ضمن الدخل الخاضع للضريبة في الحالات التالية:
+ بالنسبة للكوادر والموظفين المدنيين والعاملين في الأجهزة الإدارية والأحزاب والنقابات والجمعيات: يتم تطبيق مستوى الإنفاق الثابت وفقا لوثيقة التوجيه الصادرة عن وزارة المالية.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات التجارية والمكاتب التمثيلية: يتوافق مستوى المبلغ الإجمالي المطبق مع مستوى تحديد الدخل الخاضع للضريبة على دخل الشركات وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمات الأجنبية: يتم تطبيق مستوى الدفع الإجمالي وفقًا لأنظمة المنظمة الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمة الأجنبية.
- لا تدخل مصاريف خدمات النقل لاستقبال الموظفين من مكان إقامتهم إلى مكان عملهم والعكس ضمن الدخل الخاضع للضريبة للموظف وفقاً لأنظمة الوحدة.
- لا تدخل ضمن دخل الموظف المدفوعات الخاصة بالتدريب لتحسين مؤهلات ومهارات الموظفين وفقاً لعمل الموظف المهني أو وفقاً لخطة صاحب العمل.
- فوائد أخرى.
تشمل المزايا الأخرى التي تدفعها الشركات لموظفيها ما يلي: الإنفاق على العطلات؛ وتوظيف خدمات استشارية؛ وتوظيف الإقرار الضريبي لفرد معين أو مجموعة من الأفراد؛ والإنفاق على العمال المنزليين مثل السائقين والطهاة والأشخاص الذين يقومون بأعمال منزلية أخرى بموجب عقد...
(6) المكافآت النقدية أو غير النقدية من أي نوع، بما في ذلك مكافآت الأسهم، باستثناء المكافآت التالية:
- المكافآت المرافقة للألقاب التي تمنحها الدولة، بما في ذلك المكافآت المرافقة للألقاب المحاكاة، وأشكال المكافآت وفقاً لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت، وعلى وجه الخصوص:
+ مكافآت مصاحبة لعناوين المحاكاة مثل مقاتل المحاكاة الوطني؛ مقاتل المحاكاة على مستوى الوزارات والفروع والمنظمات المركزية والمقاطعات والمدن التي تديرها الحكومة المركزية؛ مقاتل المحاكاة على مستوى القاعدة الشعبية، العامل المتقدم، المقاتل المتقدم.
+ مكافآت مع أشكال أخرى من المكافآت.
+ مكافآت مع الألقاب التي تمنحها الدولة.
+ المكافآت المصاحبة للجوائز التي تمنحها الجمعيات والمنظمات التابعة للمنظمات السياسية المركزية والمحلية والمنظمات الاجتماعية السياسية والمنظمات الاجتماعية والمنظمات الاجتماعية المهنية وفقاً لنظام تلك المنظمة ووفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتقدير.
+ مكافآت مع جائزة هوشي منه وجائزة الدولة.
+ مكافأة مع الميداليات والشارات.
+ مكافأة مع شهادة تقدير.
يجب أن تكون السلطة المختصة بتحديد المكافآت ومقدار المكافآت المصاحبة لمسميات المحاكاة وأشكال المكافآت مطابقة لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت.
- المكافآت المصاحبة للجوائز الوطنية والدولية المعترف بها من قبل الدولة الفيتنامية.
- مكافآت التحسينات التقنية والاختراعات والاكتشافات التي تعترف بها الجهات المختصة في الدولة.
- مكافآت لكشف المخالفات القانونية والإبلاغ عنها للجهات المختصة في الدولة.
(7) لا يتم تضمين العناصر التالية في الدخل الخاضع للضريبة:
- دعم المؤسسة للفحص الطبي وعلاج الأمراض الخطيرة للموظفين وأقاربهم.
+ تشمل أقارب الموظف في هذه الحالة: الأطفال البيولوجيين، والأطفال المتبنين قانونيًا، والأطفال غير الشرعيين، وأبناء الزوجة أو الزوج؛ الزوجة أو الزوج؛ الأب البيولوجي، الأم البيولوجية؛ حموه، حماته (أو حموه، حماته)؛ زوج الأم، زوجة الأب؛ الأب المتبني القانوني، الأم المتبنية.
+ مستوى الدعم غير المدرج في الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ الفعلي المدفوع وفقاً لقسيمة دفع رسوم المستشفى، ولكن لا يتجاوز مبلغ دفع رسوم المستشفى للموظف وأقاربه بعد خصم مبلغ الدفع لمؤسسة التأمين.
+ تقع على عاتق المؤسسة التي تدفع أموال الدعم مسؤولية: الاحتفاظ بنسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى مع تأكيد من المؤسسة (في حالة قيام الموظف وأقاربه بدفع المبلغ المتبقي بعد أن تدفع مؤسسة التأمين مباشرة إلى المنشأة الطبية) أو نسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى؛ نسخة من وثيقة دفع التأمين الصحي مع تأكيد من المؤسسة (في حالة قيام الموظف وأقاربه بدفع رسوم المستشفى بالكامل، تدفع مؤسسة التأمين أموال التأمين للموظف وأقاربه) مع وثيقة دفع أموال الدعم للموظف وأقاربه الذين يعانون من مرض خطير.
- المبلغ المستحق وفقاً للوائح استخدام وسائل النقل في أجهزة الدولة ووحدات الخدمة العامة والمنظمات الحزبية والنقابات.
- المبلغ المستلم بموجب نظام السكن العام كما هو منصوص عليه في القانون.
- المبالغ المستلمة بخلاف الراتب والأجور مقابل المشاركة في إبداء الرأي وتقييم وفحص الوثائق القانونية والقرارات والتقارير السياسية؛ والمشاركة في وفود التفتيش والإشراف؛ واستقبال الناخبين والمواطنين؛ والزي الرسمي وغير ذلك من الأعمال المتعلقة بالخدمة المباشرة لأنشطة مكتب الجمعية الوطنية ومجلس القوميات ولجان الجمعية الوطنية ووفود الجمعية الوطنية؛ والمكتب المركزي ولجان الحزب؛ ومكتب لجنة الحزب في المدينة ولجنة الحزب في المحافظة ولجان لجنة الحزب في المدينة ولجنة الحزب في المحافظة.
- يتم دفع تكاليف وجبات منتصف الوردية ووجبات الغداء من قبل الشركة التي تنظم وجبات منتصف الوردية ووجبات الغداء للموظفين في شكل طهي مباشر وشراء وجبات الطعام وتوفير قسائم الوجبات.
في حال عدم قيام المنشأة بتقديم وجبات أو غداء خلال فترة العمل، بل تدفع أجور موظفيها، فلن تُدرج ضمن دخل الفرد الخاضع للضريبة إذا كان مستوى الإنفاق متوافقًا مع توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية. أما إذا كان مستوى الإنفاق أعلى من توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية، فيجب إدراج المبلغ الزائد ضمن دخل الفرد الخاضع للضريبة.
لا يجوز أن تتجاوز مستويات الإنفاق المحددة للمؤسسات والمنظمات الحكومية، والوحدات التابعة للهيئات الإدارية، والحزب، والنقابات، والجمعيات، توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية. أما بالنسبة للمؤسسات غير الحكومية والمنظمات الأخرى، فيُحددها رئيس الوحدة بالاتفاق مع رئيس النقابة، على ألا تتجاوز المستويات المطبقة على المؤسسات الحكومية.
- مبلغ المال مقابل أجرة السفر ذهابًا وإيابًا التي تدفعها المؤسسة نيابة عن (أو عن) الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام، والموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج والذين يعودون إلى وطنهم في إجازة سنوية مرة واحدة في السنة.
إن أساس تحديد مبلغ المال لشراء تذكرة طيران هو عقد العمل ومبلغ المال لدفع ثمن تذكرة طيران من فيتنام إلى بلد جنسية الأجنبي أو البلد الذي تعيش فيه عائلة الأجنبي والعكس؛ ومبلغ المال لدفع ثمن تذكرة طيران من البلد الذي يعمل فيه الشخص الفيتنامي إلى فيتنام والعكس.
- يتم دفع الرسوم الدراسية لأطفال الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام للدراسة في فيتنام، وأطفال الموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج للدراسة في الخارج من مرحلة ما قبل المدرسة إلى المدرسة الثانوية من قبل المؤسسة.
- لا يدخل الدخل الشخصي المستلم من الجمعيات والمنظمات الراعية في ضريبة الدخل الشخصي إذا كان الشخص الذي يتلقى الرعاية عضواً في الجمعية أو المنظمة؛ يتم استخدام أموال الرعاية من ميزانية الدولة أو يتم إدارتها وفقاً للوائح الدولة؛ إنشاء الأعمال الأدبية والفنية، ومشاريع البحث العلمي... لتنفيذ المهام السياسية للدولة أو وفقاً لبرنامج الأنشطة وفقاً لميثاق تلك الجمعية أو المنظمة.
- المدفوعات التي تدفعها المؤسسات لخدمة تعبئة وتدوير الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام وفقًا لأحكام عقد العمل، والامتثال لجدول العمل القياسي وفقًا للممارسات الدولية لبعض الصناعات مثل النفط والغاز والتعدين.
إن أساس التحديد هو عقد العمل ودفع أجرة السفر من فيتنام إلى البلد الذي يقيم فيه الأجنبي والعكس.
- أن يكون مبلغ المال الذي تتلقاه المؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل عن الجنازات وحفلات الزفاف للموظف وأسرته متوافقاً مع الأنظمة العامة للمؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل ومتوافقاً مع مستوى الدخل الخاضع لضريبة دخل الشركات وفقاً للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
بموجب: البند 2، المادة 2 من التعميم 111/2013/TT-BTC؛ البند 1، البند 2، البند 3، البند 4 والبند 5، المادة 11 من التعميم 92/2015/TT-BTC.
كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب والأجور
إن أساس حساب الضريبة على الدخل من الرواتب والأجور هو الدخل الخاضع للضريبة ومعدل الضريبة، وتحديداً على النحو التالي:
(أ) تحديد الدخل الخاضع للضريبة من الرواتب والأجور
يتم تحديد الدخل الخاضع للضريبة من خلال الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للتعليمات الواردة في المادة 8 من التعميم 111/2013/TT-BTC مطروحًا منه (-) الخصومات التالية:
- الاستقطاعات العائلية وفقًا للتعليمات الواردة في البند 1، المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- مساهمات التأمين وصناديق التقاعد الطوعية وفقًا للتعليمات الواردة في البند 2، المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- المساهمات الخيرية والإنسانية والتعليمية وفقاً للتعليمات الواردة في البند 3، المادة 9 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
(ii) معدل ضريبة الدخل الشخصي
يتم تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من الأعمال والرواتب والأجور وفقًا لجدول الضرائب التصاعدي التالي:
(ثالثا) كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب والأجور
ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأعمال والرواتب والأجور هي إجمالي الضريبة المحسوبة لكل مستوى دخل. الضريبة المحسوبة لكل مستوى دخل هي الدخل الخاضع للضريبة لهذا المستوى مضروبًا (×) في معدل الضريبة المقابل له.
لتسهيل الحساب، يمكن تطبيق طريقة الحساب المبسطة وفقًا للملحق رقم 01/PL-TNCN الصادر مع التعميم 111/2013/TT-BTC.
[إعلان 2]
مصدر
![[صورة] الأمين العام تو لام يعمل مع اللجنة الدائمة للجان الحزب الإقليمية في كوانغ بينه وكوانغ تري](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/6/25/6acdc70e139d44beaef4133fefbe2c7f)
تعليق (0)