شراء وبيع فواتير القيمة المضافة: الملاحقة الجنائية المحتملة

تم الإعلان عنها علانية على... الإنترنت

تعرض العديد من منصات التواصل الاجتماعي إعلانات لشراء وبيع فواتير ضريبة القيمة المضافة بحدود وأسعار ونسب مختلفة.

على وجه التحديد، توجد على منصتي التواصل الاجتماعي فيسبوك وزالو مجموعة من المجموعات العامة لبيع وشراء الفواتير، تضم عشرات الآلاف من الأعضاء. تضم مجموعة بيع وشراء الفواتير على فيسبوك 78,000 عضو، وتُنشر 6 منشورات يوميًا حول بيع الفواتير المزورة. أما مجموعة بيع وشراء فواتير ضريبة القيمة المضافة الإلكترونية، فتضم 17,000 عضو.

وبحسب ممثل إحدى شركات الاستيراد والتصدير، فإن العديد من الحالات (الشركات الصغيرة) في الوقت الحالي "خسرت الأموال وعانت" عندما وثقت بأولئك الذين يشترون ويبيعون الفواتير عبر الإنترنت.

تقدم العديد من المجموعات على شبكات التواصل الاجتماعي خدمات شراء وبيع الفواتير بشكل علني.

على سبيل المثال، تقوم العديد من الشركات التي تصدر المنتجات الزراعية، أو تشتري الخردة، أو تعمل في قطاع البناء، وما إلى ذلك، بشراء البضائع من المنتجين المباشرين على نطاق صغير أو تشتري على نطاق صغير من نقاط التجميع دون فواتير، ثم تبحث عن الفواتير للشراء.

ونتيجة لعدم فهم السياسات الضريبية، تعتقد هذه الشركات أن الفواتير ضرورية لتبرير شراء السلع، لذا فهي تبحث عن الفواتير الإلكترونية على شبكات التواصل الاجتماعي، دون أن تدرك أن كل ما تحتاجه في مثل هذه الحالات هو قائمة بالسلع المشتراة.

وعلى وجه الخصوص، من خلال حالات تجارة الفواتير الإلكترونية غير القانونية التي حققت فيها الشرطة ولاحقتها قضائيا مؤخرا في مقاطعات ومدن مثل فو ثو، وهاي فونج ، وكوانج نينه، ونينه بينه...، وجدت الإدارة العامة للضرائب أن حيل الشركات متطورة للغاية، وتهدف إلى التهرب من ضريبة دخل الشركات أو الربح، مما يتسبب في خسائر في الميزانية...

من الناحية القانونية، قال المحامي تران شوان تيان، رئيس مكتب دونج دوي للمحاماة (نقابة المحامين في هانوي )، لصحيفة كونغ ثونغ، إنه وفقًا للقانون الحالي، فإن فاتورة ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي نوع مهم من الفواتير والمستندات لتسجيل المعلومات حول السلع والخدمات المقدمة للمشتري وفقًا للقانون.

تُعدّ فواتير ضريبة القيمة المضافة أيضًا أساسًا لتحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يتعين على الشركات دفعها، مما يُساعد الدولة على مراقبة تنفيذ الشركات للالتزامات الضريبية. ومع ذلك، في الوقت الحالي، وبهدف خصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات، وتخفيض الالتزامات الضريبية، وتقنين السلع العائمة، قامت العديد من الشركات بشراء وبيع الفواتير بشكل غير قانوني. هذا السلوك لا يُلحق خسائر بميزانية الدولة فحسب، بل يُؤثر أيضًا على بيئة الاستثمار والأعمال السليمة.

وفقًا لأحكام الفقرة (ج) من المادة 2 من التعميم المشترك رقم 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC، فإن فعل شراء وبيع الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني للدفع إلى ميزانية الدولة يشمل الأفعال التالية:

شراء وبيع الفواتير ذات المحتوى غير الكامل أو غير الدقيق وفقا للأنظمة؛

شراء وبيع الفواتير مع محتوياتها، ولكن دون السلع أو الخدمات المصاحبة لها؛

شراء وبيع الفواتير المزورة والفواتير غير الصالحة بعد والفواتير منتهية الصلاحية وفواتير المؤسسات التجارية والخدمية الأخرى لإضفاء الشرعية على السلع والخدمات المشتراة أو تقديمها للعملاء عند بيع السلع والخدمات؛

شراء وبيع واستخدام الفواتير مع وجود اختلافات في قيمة السلع والخدمات بين نسخ الفاتورة.

وعليه فإن أي فرد أو منظمة تقوم بالأعمال المذكورة أعلاه من شراء وبيع الفواتير والمستندات تكون مخالفة للقانون، وبناءً على طبيعة ومستوى وعواقب الفعل فإن الفرد أو المنظمة المخالفة قد تكون عرضة لعقوبات إدارية أو ملاحقة جنائية.

فيما يتعلق بفعل الشراء أو البيع أو استخدام الفواتير والمستندات بشكل غير قانوني: فيما يتعلق بالعقوبات الإدارية، فإن الأفراد الذين يوزعون أو يبيعون فواتير مطبوعة غير صادرة أو يبيعون فواتير مطبوعة للعملاء الذين يطلبون فواتير مطبوعة إلى منظمات أو أفراد آخرين قد يتم تغريمهم من 15،000،000 دونج إلى 45،000،000 دونج، بناءً على البند 1، المادة 22 من المرسوم 125/ND-CP.

المحامي تران شوان تيان، رئيس مكتب دونغ دوي للمحاماة (نقابة المحامين في هانوي)

بالإضافة إلى الحالات المذكورة أعلاه، يجوز تغريم المخالفين ما بين 20,000,000 و50,000,000 دونج فيتنامي، وفقًا لأحكام البند 2 من المادة 1 من المرسوم 102/2021/ND-CP، المُعدِّل والمكمِّل لعدد من مواد المرسوم 125/2020/ND-CP. كما يجب على المخالفين اتخاذ إجراءات تصحيحية، مثل إلغاء الفواتير المتعلقة بالأفعال المنصوص عليها في هذه المادة، وإلزامهم بإعادة الأرباح غير المشروعة الناتجة عن ارتكاب المخالفات الإدارية المنصوص عليها في هذه المادة، وفقًا للبند 3 منها.

بالإضافة إلى ذلك، ووفقًا لأحكام البند 5، المادة 5 من المرسوم رقم 125/2020/ND-CP بشأن مبادئ التعامل مع المخالفات الإدارية، فإن الغرامة المفروضة على المنظمة عن نفس المخالفة الإدارية المتعلقة بالفواتير هي ضعف الغرامة المفروضة على الفرد، باستثناء الغرامة المفروضة على الإقرار الكاذب الذي يؤدي إلى نقص في الضريبة المستحقة أو زيادة في مبلغ الضريبة المعفاة أو المخفضة أو المستردة؛ التهرب الضريبي؛ المخالفات الإدارية المتعلقة بالضرائب للبنوك التجارية وضامني دفع الضرائب.

فيما يتعلق بالتعامل الجنائي، يجوز مقاضاة الأفراد والكيانات القانونية الذين يشترون ويبيعون بشكل غير قانوني فواتير ووثائق لجمع ميزانية الدولة في شكل فارغ من 50 إلى أقل من 100 رقم أو فواتير ووثائق تحتوي على محتوى من 10 إلى أقل من 30 رقمًا أو يستفيدون بشكل غير قانوني من 30،000،000 دونج إلى أقل من 100،000،000 دونج، بتهمة طباعة وإصدار وشراء وبيع الفواتير والوثائق بشكل غير قانوني لجمع ميزانية الدولة وفقًا لأحكام المادة 203 من قانون العقوبات لعام 2015، المعدل والمكمل في عام 2017.

وبناءً على ذلك، في حال ارتكاب أي فرد جريمة، قد يُعاقب بغرامة تتراوح بين 50 مليون و200 مليون دونج، أو يُحكم عليه بالسجن لمدة لا تقل عن ثلاث سنوات، أو بالسجن لمدة لا تقل عن ستة أشهر ولا تزيد عن خمس سنوات. كما يُعاقب المخالف بغرامة تتراوح بين عشرة ملايين وخمسين مليون دونج، ويُمنع من شغل منصب أو ممارسة مهنة أو القيام ببعض الأعمال لمدة تتراوح بين سنة وخمس سنوات.

في حالة انتهاك الكيان القانوني التجاري، فقد يتم تغريمه من 100،000،000 إلى 500،000،000 دونج، وما يصل إلى 1،000،000،000 دونج إذا وقع في إحدى الحالات المحددة في النقاط أ، ب، د، د، هـ، و ز، البند 2، المادة 203 من قانون العقوبات لعام 2015، المعدل والمكمل في عام 2017.

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تعليق عمليات الكيان القانوني التجاري بشكل دائم إذا ارتكب جريمة بموجب أحكام المادة 79 من قانون العقوبات لعام 2015 (المعدل في عام 2017) ويتم تغريمه من 50،000،000 إلى 200،000،000 دونج، أو منعه من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعه من العمل في مجالات معينة من 01 إلى 03 سنوات أو منعه من جمع رأس المال من 01 إلى 03 سنوات.

تمكنت السلطات من القضاء على العديد من حالات الاتجار بالفواتير.

يجب التعامل بصرامة مع التهرب الضريبي.

فيما يتعلق بالتهرب الضريبي: قد يخضع الأفراد والمؤسسات المخالفون لعقوبات إدارية وجنائية في حال وجود دلائل على التهرب الضريبي. وتحديدًا، ووفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب لعام ٢٠١٩، يُعدّ استخدام الفواتير والمستندات غير القانونية، أو استخدام الفواتير بشكل غير قانوني لمحاسبة البضائع... ، من أفعال التهرب الضريبي.

وفقًا للمادة 17 من المرسوم 125/2020/ND-CP، سيتم تغريم الأشخاص الذين يتهربون من الضرائب بما يصل إلى 3 أضعاف مبلغ الضريبة المتهرب منها اعتمادًا على المستوى وسيخضعون للتدابير التصحيحية.

يجوز مقاضاة مرتكب التهرب الضريبي بموجب أحكام المادة 200 من قانون العقوبات الساري. وبناءً على ذلك، يُعاقب كل من يرتكب أحد الأفعال المنصوص عليها في البند 1 من المادة 200 من التهرب الضريبي بمبلغ 100 مليون دونج فيتنامي أو أكثر، حسب جسامة الجريمة، بغرامة تتراوح بين 100 مليون و4 ملايين و500 مليون دونج فيتنامي، أو بالسجن لمدة لا تقل عن ثلاثة أشهر ولا تزيد عن سبع سنوات.

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تغريم هذا الشخص أيضًا بمبلغ يتراوح بين 20 مليون دونج و100 مليون دونج، أو منعه من تولي المناصب أو ممارسة مهنة أو القيام بوظائف معينة لمدة تتراوح بين سنة و5 سنوات أو مصادرة جزء من أصوله أو كلها.

في حالة انتهاك الكيان القانوني التجاري، فسيتم تغريمه من 300،000،000 دونج إلى 10،000،000،000 دونج أو، اعتمادًا على شدته، سيتم تعليق عملياته لمدة لا تقل عن 6 أشهر إلى 3 سنوات، والأكثر شدة هو تعليق العمليات بشكل دائم وفقًا للبند 5، المادة 200 من قانون العقوبات.

بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تغريم الكيانات القانونية التجارية بمبلغ يتراوح بين 50 مليون دونج إلى 200 مليون دونج، أو منعها من ممارسة الأعمال التجارية، أو منعها من العمل في مجالات معينة، أو منعها من جمع رأس المال لمدة تتراوح بين سنة واحدة وثلاث سنوات.

ويوصي المحامي تيان بأنه لمنع هذا السلوك، يتعين على السلطات تعزيز الرقابة ومراقبة الجودة، وضمان أقصى قدر من الصرامة في عملية تشغيل النظام؛ وتحديث نظام الفاتورة الإلكترونية وإتقانه، مع التركيز بشكل خاص على تطبيقات التحقق من الفواتير؛ ومواصلة استكمال واستغلال الأدوات والتطبيقات بشكل كامل للتحذير وتحليل البيانات واسترجاعها والكشف عن الحالات التي تحمل علامات مخاطر عالية فيما يتعلق بالفواتير.

تنظيم عمليات تفتيش دورية وعالية التردد لتحديد علامات المخالفات والكشف الفوري عنها ومكافحتها بشكل حاسم ومنع أعمال البيع والشراء واستخدام الفواتير والوثائق المزورة واستخدام الفواتير والوثائق غير القانونية والاحتيال الضريبي والتهرب الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك، من الضروري التعامل بصرامة مع الانتهاكات والانتهاكات المتعمدة وفقًا للصلاحيات المناسبة؛ وتلقي وحل البلاغات والتقارير عن الجرائم، وتحويل القضايا التي تحمل علامات الجرائم الاقتصادية والأفعال السلبية والتوصية بملاحقتها إلى الجهات الحكومية المختصة لمعالجتها وفقًا للقانون.

علاوة على ذلك، تحتاج الشركات إلى فهم الطبيعة الحقيقية لضريبة القيمة المضافة، لأن العديد من أصحاب الأعمال ما زالوا يعتقدون خطأً أن ضريبة القيمة المضافة هي مسؤولية الشركة.

في الوقت نفسه، ضريبة القيمة المضافة هي الضريبة التي يدفعها المستهلكون/الشركات المشترية للميزانية من خلال شركة البيع، وتظهر في الفواتير المالية للشركة. ضريبة دخل الشركات هي الضريبة الحقيقية للشركة، ويجب ضمانها بنظام شامل ومحكم ومنطقي ومناسب من الفواتير والمستندات والدفاتر المحاسبية والتقارير المالية وتقارير تسوية الضرائب، ويجب ضمان المساءلة دائمًا لضمان السلامة والكفاءة.

رابط المصدر: https://congthuong.vn/mua-ban-hoa-don-gia-tri-gia-tang-co-the-truy-cuu-trach-nhiem-hinh-su-297418.html