بعض الملاحظات حول تسوية ضريبة الدخل الشخصي في عام 2023

وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي الحالي، يشمل الدخل الخاضع للضريبة 10 أنواع.

وفقًا للإدارة العامة للضرائب ( وزارة المالية )، لكل نوع من أنواع الدخل آلية لتحديد الدخل الخاضع للضريبة وتطبيق معدلات الضريبة عليه وفقًا لجدول الضرائب المُناسب. بالنسبة لدخل رواتب وأجور الأفراد المقيمين، يُعتمد في حساب الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ومعدلات الضريبة، كما يلي:

يتم تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من الرواتب والأجور وفقاً لجدول الضرائب التصاعدي المنصوص عليه في المادة 22 من قانون ضريبة الدخل الشخصي، وتحديداً:

مستوى الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة/السنة (مليون دونج)	الدخل الخاضع للضريبة/الشهر (مليون دونج)	معدل الضريبة (%)
1	حتى 60	حتى 5	5
2	من 60 إلى 120	أكثر من 5 إلى 10	10
3	أكثر من 120 إلى 216	من 10 إلى 18 عامًا	15
4	أكثر من 216 إلى 384	من 18 إلى 32 عامًا	20
5	فوق 384 إلى 624	من 32 إلى 52	25
6	فوق 624 إلى 960	من 52 إلى 80	30
7	أكثر من 960	أكثر من 80	35

بالنسبة للخصومات العائلية، يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصم شخصي بقيمة 11 مليون دونج شهريًا (132 مليون دونج سنويًا)؛ ويبلغ الخصم لكل معال 4.4 مليون دونج شهريًا.

بالنسبة لتسوية ضريبة الدخل الشخصي في عام 2023، يجب على المنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل ملاحظة أن الموعد النهائي هو الأول من أبريل على أقصى تقدير.

بالنسبة للأفراد الذين يقومون بتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر، فإن الموعد النهائي الأحدث هو اليوم الأخير من الشهر الرابع من نهاية السنة التقويمية؛ واليوم الأخير من الشهر الرابع من نهاية السنة التقويمية هو 30 أبريل 2024 واليوم التالي هو 1 مايو 2024 (عطلة)، وبالتالي فإن الموعد النهائي الأحدث للأفراد الذين يقومون بتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر هو 2 مايو 2024.

في حالة حصول الفرد على استرداد ضريبة الدخل الشخصي ولكنه تأخر في تقديم إقرار تسوية الضريبة على النحو المنصوص عليه، فلن يتم تطبيق العقوبة الإدارية المترتبة على التأخر في تقديم إقرار تسوية الضريبة.

أشياء يجب أن يعرفها الأفراد الذين يقومون بتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر

بفضل تطبيقات تكنولوجيا المعلومات، أصبح بإمكان دافعي الضرائب اليوم الإقرار بضرائبهم ودفعها بسهولة عبر منصة رقمية. ويمكنهم الوفاء بالتزاماتهم الضريبية مباشرةً عبر بوابة المعلومات الإلكترونية للإدارة العامة للضرائب على الرابط https://thuedientu.gdt.gov.vn أو البوابة الوطنية للخدمة العامة على الرابط https://dichvucong.gov.vn، أو مباشرةً عبر الأجهزة المحمولة عبر تطبيق eTax Mobile.

وفقًا لقانون إدارة الضرائب، يتم تنظيم بعض الحالات التي يتعين فيها على الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور تسوية الضرائب بشكل مباشر على النحو التالي:

أولاً، يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور من مكانين أو أكثر والذين لا يستوفون شروط التسوية المعتمدة على النحو المقرر أن يعلنوا ويسددوا ضريبة الدخل الشخصي مباشرة مع سلطة الضرائب إذا كان هناك ضريبة إضافية مستحقة أو إذا كان هناك ضريبة زائدة مدفوعة ويطلبون استردادها أو التعويض في فترة الإقرار الضريبي التالية.

في حالة وجود دخل للفرد المقيم من الراتب أو الأجور ومخول له بتسوية الدخل لصالح الجهة أو الفرد الدافع للدخل، بما في ذلك:

- الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يوقعون عقود عمل لمدة 3 أشهر أو أكثر في مكان واحد ويعملون فعليا هناك في الوقت الذي تقوم فيه المنظمة أو الفرد الذي يدفع الدخل بتسوية الضريبة، حتى لو لم يعملوا لمدة 12 شهرا في السنة.

في حالة كون الفرد موظفًا تم نقله من منظمة قديمة إلى منظمة جديدة وفقًا لأحكام الفقرة د.1، البند 6، المادة 8 من المرسوم 126/2020/ND-CP، يكون الفرد مخولًا بتسوية الضرائب للمنظمة الجديدة.

- الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يوقعون عقود عمل لمدة 3 أشهر أو أكثر في مكان واحد ويعملون بالفعل هناك في الوقت الذي تدفع فيه المنظمة أو الفرد الدخل ويقوم بتسوية الضرائب، بما في ذلك الحالات التي لا يعملون فيها لمدة 12 شهرًا في السنة؛ في الوقت نفسه، لديهم دخل متنوع من أماكن أخرى بمتوسط ​​دخل شهري لا يتجاوز 10 ملايين دونج في السنة وقد تم خصم ضريبة الدخل الشخصي لديهم بمعدل 10٪ إذا لم يكن هناك طلب لتسوية الضرائب على هذا الدخل.

ثانيًا، إذا كان الفرد موجودًا في فيتنام لمدة تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية الأولى، ولكنه موجود في فيتنام لمدة 183 يومًا أو أكثر في 12 شهرًا متتاليًا من اليوم الأول للتواجد في فيتنام، فإن سنة التسوية الأولى هي 12 شهرًا متتاليًا من اليوم الأول للتواجد في فيتنام.

ثالثًا، يجب على الأفراد الأجانب الذين أنهوا عقود عملهم في فيتنام الإقرار بضرائبهم وتسويتها لدى السلطات الضريبية قبل مغادرة البلاد. في حال عدم استكمال الأفراد إجراءات تسوية الضرائب لدى السلطات الضريبية، يجب عليهم تفويض الجهة الدافعة للدخل، أو أي جهة أو فرد آخر، لتسوية ضرائبهم وفقًا للوائح تسوية الضرائب للأفراد. في حال حصول الجهة الدافعة للدخل، أو أي جهة أو فرد آخر، على تفويض لتسوية ضرائبهم، يجب عليهم تحمل ضريبة الدخل الشخصي الإضافية المستحقة أو استرداد الضريبة الزائدة التي دفعها الفرد.

رابعًا، على المقيمين الذين يتقاضون دخلًا من رواتب وأجور مدفوعة من الخارج، وكذلك من المنظمات الدولية والسفارات والقنصليات التي لم تخصم ضرائبها خلال العام، مراجعة مصلحة الضرائب مباشرةً. وفي حال وجود ضريبة إضافية مستحقة أو ضريبة زائدة مدفوعة، فعليهم طلب استردادها أو تعويضها في فترة الإقرار الضريبي التالية.

خامساً، لا يجوز للأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يحق لهم الحصول على تخفيض ضريبي بسبب الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو الأمراض الخطيرة التي تؤثر على قدرتهم على دفع الضرائب، أن يسمحوا للمنظمات أو الأفراد الذين يدفعون الدخل بإجراء تسويات ضريبية نيابة عنهم، ولكن يجب عليهم التصريح بالضرائب وتسويتها مباشرة مع السلطات الضريبية وفقاً للوائح.

بالإضافة إلى ذلك، تم تحديد مكان تقديم إقرار التسوية الضريبية على النحو التالي:

- يجب على الأفراد المقيمين في مكان واحد ولديهم دخل من الراتب والأجور وخاضعين للإقرار الذاتي عن الضريبة خلال العام تقديم ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب حيث يقوم الفرد بالإقرار الضريبي مباشرة خلال العام وفقًا لأحكام النقطة أ، البند 8، المادة 11 من المرسوم رقم 126/2020/ND-CP. في حالة وجود دخل من الراتب والأجور في مكانين أو أكثر، بما في ذلك الحالات التي يكون فيها كل من الدخل خاضعًا للإقرار المباشر والدخل الذي يتم خصمه من قبل المنظمة الدافعة، يجب على الفرد تقديم ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب حيث يكون أكبر مصدر للدخل في العام. في حالة تعذر تحديد أكبر مصدر للدخل في العام، يجب على الفرد اختيار تقديم ملف الإقرار الضريبي النهائي إلى سلطة الضرائب التي تدير مباشرة المنظمة الدافعة أو المكان الذي يقيم فيه الفرد.

- يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الراتب والأجور قابل للخصم من المصدر من منظمتين أو أكثر دفعًا تقديم وثائق الإقرار الضريبي النهائي على النحو التالي:

+ يجب على الأفراد الذين حسبوا خصومات عائلية لأنفسهم لدى منظمة أو فرد يدفع دخلاً أن يقدموا إقرارهم الضريبي النهائي إلى السلطة الضريبية التي تدير المنظمة أو الفرد الذي يدفع هذا الدخل مباشرة. في حالة تغيير الفرد لمكان عمله وحساب المنظمة أو الفرد الذي يدفع آخر دخل للخصومات العائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقراره الضريبي النهائي إلى السلطة الضريبية التي تدير المنظمة أو الفرد الذي يدفع آخر دخل. في حالة تغيير الفرد لمكان عمله وعدم حساب المنظمة أو الفرد الذي يدفع آخر دخل للخصومات العائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقراره الضريبي النهائي إلى السلطة الضريبية التي يقيم فيها الفرد. في حالة عدم حساب الفرد للخصومات العائلية لنفسه لدى أي منظمة أو فرد يدفع دخلاً، فيجب عليه تقديم إقراره الضريبي النهائي إلى السلطة الضريبية التي يقيم فيها الفرد.

+ في حالة عدم توقيع المقيم على عقد عمل، أو توقيعه على عقد عمل لمدة تقل عن 03 أشهر، أو توقيعه على عقد تقديم خدمات بدخل في مكان أو أكثر تم خصم 10% منه، يجب تقديم إقرار إتمام الضريبة إلى مصلحة الضرائب في محل إقامة المقيم.

+ الأفراد المقيمين في السنة ولديهم دخل من الراتب أو الأجور في مكان واحد أو أكثر ولكن في وقت الاستقرار لا يعملون لدى أي منظمة أو فرد يدفع دخلاً، فإن مكان تقديم إقرار تسوية الضريبة هو السلطة الضريبية التي يقيم فيها الفرد.

الأفراد المقيمون الذين يتقاضون دخلاً من الرواتب والأجور، والذين يخضعون لتسوية ضريبة دخل شخصية مباشرة لدى مصلحة الضرائب، ولديهم ملف طلب تخفيض ضريبي بسبب الكوارث الطبيعية، أو الحرائق، أو الحوادث، أو الأمراض الخطيرة، فإن الجهة المختصة بتقديم ملف التخفيض هي الجهة الضريبية التي قدم فيها الفرد ملف التخفيض. وتتولى مصلحة الضرائب التي تعالج ملف التخفيض مسؤولية معالجة ملف التسوية الضريبية وفقاً للوائح.

حكمة

مصدر: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html