بعض الملاحظات حول تسوية ضريبة الدخل الشخصي في عام 2023

وفقًا لقانون ضريبة الدخل الشخصي الحالي، يشمل الدخل الخاضع للضريبة 10 أنواع.

وفقًا للإدارة العامة للضرائب ( وزارة المالية )، لكل نوع من أنواع الدخل آلية لتحديد الدخل الخاضع للضريبة وتطبيق معدلات الضريبة عليه وفقًا لجدول الضرائب المُناسب. بالنسبة لدخل رواتب وأجور الأفراد المقيمين، يُعتمد في حساب الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة ومعدلات الضريبة، كما يلي:

يتم تطبيق معدلات ضريبة الدخل الشخصي على الدخل من الرواتب والأجور وفقاً لجدول الضرائب التصاعدي المنصوص عليه في المادة 22 من قانون ضريبة الدخل الشخصي، وتحديداً:

معدلات الضرائب	الدخل الخاضع للضريبة/السنة (مليون دونج)	الدخل الخاضع للضريبة/الشهر (مليون دونج)	معدل الضريبة (%)
1	حتى 60	حتى 5	5
2	أكثر من 60 إلى 120	أكثر من 5 إلى 10	10
3	أكثر من 120 إلى 216	من 10 إلى 18 عامًا	15
4	أكثر من 216 إلى 384	من 18 إلى 32 عامًا	20
5	فوق 384 إلى 624	من 32 إلى 52	25
6	فوق 624 إلى 960	من 52 إلى 80	30
7	أكثر من 960	أكثر من 80	35

بالنسبة للخصومات العائلية، يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصم شخصي قدره 11 مليون دونج شهريًا (132 مليون دونج سنويًا)؛ ويبلغ الخصم لكل معال 4.4 مليون دونج شهريًا.

بالنسبة لتسوية ضريبة الدخل الشخصي في عام 2023، يجب على المنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل ملاحظة أن الموعد النهائي هو 1 أبريل على أقصى تقدير.

بالنسبة للأفراد الذين يقومون بتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر، فإن الموعد النهائي الأحدث هو اليوم الأخير من الشهر الرابع من نهاية السنة التقويمية؛ واليوم الأخير من الشهر الرابع من نهاية السنة التقويمية هو 30 أبريل 2024 واليوم التالي هو 1 مايو 2024 (عطلة)، وبالتالي فإن الموعد النهائي الأحدث للأفراد الذين يقومون بتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر هو 2 مايو 2024.

في حالة حصول الفرد على استرداد ضريبة الدخل الشخصي ولكنه تأخر في تقديم إقرار إتمام الضريبة على النحو المنصوص عليه، فلن يتم تطبيق أي عقوبة على المخالفة الإدارية المتمثلة في تقديم إقرار إتمام الضريبة بعد الموعد النهائي.

أشياء يجب أن يعرفها الأفراد الذين يقومون بتسوية ضريبة الدخل الشخصي بشكل مباشر

بفضل تطبيقات تكنولوجيا المعلومات، أصبح بإمكان دافعي الضرائب اليوم الإقرار بضرائبهم ودفعها بسهولة عبر منصة رقمية. ويمكنهم الوفاء بالتزاماتهم الضريبية مباشرةً عبر بوابة المعلومات الإلكترونية للإدارة العامة للضرائب على الرابط https://thuedientu.gdt.gov.vn أو البوابة الوطنية للخدمات العامة على الرابط https://dichvucong.gov.vn، أو مباشرةً عبر الأجهزة المحمولة عبر تطبيق eTax Mobile.

وفقًا لقانون إدارة الضرائب، يتم تنظيم بعض الحالات التي يتعين فيها على الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور تسوية الضرائب بشكل مباشر على النحو التالي:

أولاً، يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور من مكانين أو أكثر ولكنهم لا يستوفون شروط التسوية المعتمدة وفقًا للوائح أن يعلنوا ويسددوا ضريبة الدخل الشخصي مباشرة مع سلطة الضرائب إذا كان هناك ضريبة إضافية مستحقة أو كان هناك مبلغ ضريبي مدفوع زائد يحتاج إلى استرداده أو تعويضه في فترة الإقرار الضريبي التالية.

في حالة وجود دخل للفرد المقيم من الراتب أو الأجور ويحق له تسوية الدخل للجهة أو الفرد الذي يدفع الدخل، بما في ذلك:

- الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يوقعون عقود عمل لمدة 3 أشهر أو أكثر في مكان واحد ويعملون فعلياً هناك في الوقت الذي تقوم فيه الجهة أو الفرد الذي يدفع الدخل بتسوية الضريبة، بما في ذلك الحالات التي لا يعملون فيها لمدة 12 شهراً كاملة في السنة.

في حالة كون الفرد موظفًا تم نقله من منظمة قديمة إلى منظمة جديدة وفقًا لأحكام الفقرة د.1، البند 6، المادة 8 من المرسوم 126/2020/ND-CP، يكون الفرد مخولًا بتسوية الضرائب للمنظمة الجديدة.

- الأفراد الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يوقعون عقود عمل لمدة 3 أشهر أو أكثر في مكان واحد ويعملون بالفعل هناك في الوقت الذي تدفع فيه المنظمة أو الفرد الدخل ويقوم بتسوية الضرائب، بما في ذلك الحالات التي لا يعملون فيها لمدة 12 شهرًا في السنة؛ وفي الوقت نفسه لديهم دخل متنوع من أماكن أخرى بمتوسط ​​دخل شهري لا يتجاوز 10 ملايين دونج في السنة وقد تم خصم ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 10٪ إذا لم يكن هناك طلب لتسوية الضرائب على هذا الدخل.

ثانيًا، إذا كان الفرد موجودًا في فيتنام لمدة تقل عن 183 يومًا في السنة التقويمية الأولى، ولكنه موجود في فيتنام لمدة 12 شهرًا متتاليًا من اليوم الأول للتواجد في فيتنام لمدة 183 يومًا أو أكثر، فإن سنة التسوية الأولى هي 12 شهرًا متتاليًا من اليوم الأول للتواجد في فيتنام.

ثالثًا، يجب على الأفراد الأجانب الذين أنهوا عقود عملهم في فيتنام الإقرار بضرائبهم وتسويتها لدى السلطات الضريبية قبل مغادرة البلاد. في حال عدم استكمال الأفراد إجراءات تسوية الضرائب لدى السلطات الضريبية، يجب عليهم تفويض الجهة الدافعة للدخل، أو أي جهة أو فرد آخر، لتسوية ضرائبهم وفقًا للوائح تسوية الضرائب للأفراد. في حال حصول الجهة الدافعة للدخل، أو أي جهة أو فرد آخر، على تفويض لتسوية ضرائبهم، يجب عليهم تحمل ضريبة الدخل الشخصية الإضافية المستحقة أو استرداد الضريبة الزائدة التي دفعوها.

رابعًا، على المقيمين الذين يتقاضون دخلًا من رواتب وأجور مدفوعة من الخارج، وكذلك من المنظمات الدولية والسفارات والقنصليات التي لم تخصم ضرائبها خلال العام، مراجعة مصلحة الضرائب مباشرةً. وفي حال وجود ضريبة إضافية مستحقة أو ضريبة زائدة مدفوعة، فعليهم طلب استردادها أو تعويضها في فترة الإقرار الضريبي التالية.

خامساً، لا يجوز للأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الرواتب والأجور والذين يحق لهم أيضاً الحصول على تخفيض ضريبي بسبب الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو الأمراض الخطيرة التي تؤثر على قدرتهم على دفع الضرائب، أن يسمحوا للمنظمات أو الأفراد الذين يدفعون الدخل بإجراء تسويات ضريبية نيابة عنهم، ولكن يجب عليهم التصريح بالضرائب وتسويتها مباشرة مع السلطة الضريبية على النحو المنصوص عليه.

بالإضافة إلى ذلك، تم تحديد مكان تقديم إقرار التسوية الضريبية على النحو التالي:

- يجب على الأفراد المقيمين في مكان واحد ولديهم دخل من الراتب والأجور وخاضعين للإقرار الذاتي عن الضريبة خلال العام تقديم ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى مصلحة الضرائب التي يعلن فيها الفرد عن الضريبة مباشرة خلال العام وفقًا لأحكام النقطة أ، البند 8، المادة 11 من المرسوم رقم 126/2020/ND-CP. في حالة وجود دخل من الراتب والأجور في مكانين أو أكثر، بما في ذلك حالة كل من الدخل الخاضع للإقرار المباشر والدخل الذي تخصمه الجهة الدافعة، يجب على الفرد تقديم ملفات الإقرار الضريبي النهائي إلى مصلحة الضرائب التي يكون فيها أكبر مصدر للدخل خلال العام. في حالة تعذر تحديد أكبر مصدر للدخل خلال العام، يجب على الفرد اختيار تقديم ملف الإقرار الضريبي النهائي إلى مصلحة الضرائب التي تدير مباشرة الجهة الدافعة أو المكان الذي يقيم فيه الفرد.

- يجب على الأفراد المقيمين الذين لديهم دخل من الراتب والأجور قابل للخصم من المصدر من مؤسستين أو أكثر دفعًا تقديم وثائق الإقرار الضريبي النهائي على النحو التالي:

+ يجب على الأفراد الذين حسبوا الخصومات العائلية لأنفسهم لدى أي منظمة أو فرد يدفع الدخل أن يقدموا إقرارهم الضريبي النهائي إلى مصلحة الضرائب التي تدير المنظمة أو الفرد الذي يدفع هذا الدخل مباشرة. في حالة قيام الفرد بتغيير مكان عمله وقامت المنظمة أو الفرد الذي يدفع آخر دخل بحساب الخصومات العائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقراره الضريبي النهائي إلى مصلحة الضرائب التي تدير المنظمة أو الفرد الذي يدفع آخر دخل. في حالة قيام الفرد بتغيير مكان عمله ولم تحسب المنظمة أو الفرد الذي يدفع آخر دخل الخصومات العائلية لنفسه، فيجب عليه تقديم إقراره الضريبي النهائي إلى مصلحة الضرائب التي يقيم فيها الفرد. في حالة عدم قيام الفرد بحساب الخصومات العائلية لنفسه لدى أي منظمة أو فرد يدفع الدخل، فيجب عليه تقديم إقراره الضريبي النهائي إلى مصلحة الضرائب التي يقيم فيها الفرد.

+ في حالة عدم توقيع المقيم على عقد عمل، أو توقيعه على عقد عمل لمدة تقل عن 03 أشهر، أو توقيعه على عقد تقديم خدمات بدخل في مكان أو أكثر تم خصم 10% منه، يجب عليه تقديم إقرار إنهاء الضريبة إلى مصلحة الضرائب في مكان إقامة المقيم.

+ الأفراد المقيمين في السنة ولديهم دخل من الراتب أو الأجور في مكان واحد أو أكثر ولكن في وقت التوطين لا يعملون لدى أي منظمة أو فرد يدفع دخلاً، فإن مكان تقديم إقرار تسوية الضريبة هو السلطة الضريبية التي يقيم فيها الفرد.

الأفراد المقيمون ذوو الدخل من الراتب والأجور، والخاضعون لتسوية ضريبة الدخل الشخصي المباشرة لدى مصلحة الضرائب، ولديهم ملف طلب تخفيض ضريبي بسبب الكوارث الطبيعية أو الحرائق أو الحوادث أو الأمراض الخطيرة، فإن الجهة المختصة بتقديم ملف تخفيض الضريبة هي الجهة التي قدم فيها الفرد ملف تخفيض الضريبة. وتتولى مصلحة الضرائب التي تُعالج ملف تخفيض الضريبة معالجة ملف تسوية الضريبة وفقًا للوائح.

حكمة

مصدر: https://www.nguoiduatin.vn/mot-so-luu-y-ve-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2023-a654579.html