كيفية إعلان ضريبة الأعمال للأنشطة التجارية خارج المقاطعة؟

قضية التماس شركة Ng.H Development Investment Joint Stock Company في الإرسالية الرسمية رقم 20/2023/CV-NH بتاريخ 12 أكتوبر 2023 بشأن التعليمات الخاصة بالتعامل مع حالات الإقرار الضريبي المتجول للأنشطة التجارية خارج المقاطعة.

ردت إدارة الضرائب في نغي آن : تنص الفقرة ب، البند 1، المادة 11 من المرسوم رقم 126/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 الصادر عن الحكومة والذي يوضح بالتفصيل عددًا من مواد قانون إدارة الضرائب على وجه التحديد على ما يلي:

حول موقع تقديم الضرائب :

يجب على دافعي الضرائب الالتزام بالقواعد الخاصة بمكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي المنصوص عليها في البنود 1 و2 و3 من المادة 45 من قانون إدارة الضرائب والقواعد التالية:

+ مكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي للمكلفين ذوي الأنشطة والأعمال المتعددة في العديد من المناطق على مستوى المحافظات كما هو منصوص عليه في البند (أ) والبند (ب) من المادة 45 من قانون إدارة الضرائب هو الجهة الضريبية التي تمارس فيها الأنشطة التجارية خارج المحافظة أو المدينة التي يقع فيها المكتب الرئيسي في الحالات التالية:

+ إعلان ضريبة القيمة المضافة على أنشطة نقل العقارات الخاصة بمشاريع الاستثمار في البنية التحتية والمنازل المخصصة للنقل (بما في ذلك حالات تحصيل الدفعات المقدمة من العملاء حسب التقدم) في المكان الذي تتم فيه أنشطة نقل العقارات.

وبالمقارنة مع اللوائح المذكورة أعلاه، فإن مكان تقديم ملفات الإقرار الضريبي بالنسبة لدافعي الضرائب الذين لديهم العديد من الأنشطة والأعمال التجارية في العديد من المناطق الإقليمية يجب أن يعلنوا لدى سلطة الضرائب حيث تتم ممارسة الأنشطة التجارية في مقاطعة أو مدينة مختلفة عن المكان الذي يقع فيه المكتب الرئيسي.

bna_ kiểm toán kế toán.jpg — يُعدّ الإقرار الضريبي ودفع الضرائب، بالإضافة إلى خطط سداد الضرائب، والاستفادة من سياسات الإعفاء والتخفيض الضريبي، من بين اهتمامات المحاسبة التجارية للشركات. صورة توضيحية.

- فيما يتعلق بالإقرار الضريبي وحساب الضريبة وتسوية الضريبة وتخصيص ودفع ضريبة دخل الشركات : الإقرار بضريبة القيمة المضافة على أنشطة نقل العقارات لمشاريع الاستثمار في البنية التحتية والمنازل المخصصة للنقل (بما في ذلك حالات تحصيل الدفعات المقدمة من العملاء وفقًا للتقدم) في المكان الذي تتم فيه أنشطة نقل العقارات". بالإضافة إلى ذلك، ووفقًا للمادة 17 من التعميم رقم 80/2021/TT-BTC المؤرخ 29 سبتمبر 2021 الصادر عن وزارة المالية والذي يوجه تنفيذ عدد من مواد قانون إدارة الضرائب والمرسوم الحكومي رقم 126/2020/ND-CP المؤرخ 19 أكتوبر 2020 والذي يوضح بالتفصيل عددًا من مواد قانون إدارة الضرائب، فإن حالات التخصيص تشمل عددًا من الحالات، بما في ذلك أنشطة نقل العقارات...

طريقة تخصيص ضريبة دخل الشركات المستحقة عن أنشطة نقل العقارات: يتم دفع مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة لكل مقاطعة يتم فيها إجراء أنشطة نقل العقارات مؤقتًا كل ثلاثة أشهر ويتم تحديده نهائيًا بما يعادل (=) الإيرادات لحساب ضريبة دخل الشركات عن أنشطة نقل العقارات في كل مقاطعة مضروبة (x) في 1%.

الإقرار الضريبي، وتسوية الضريبة، ودفع الضريبة: بالنسبة لأنشطة نقل الملكية العقارية، يجب تقديم الإقرار الضريبي ودفع الضريبة المؤقتة بشكل ربع سنوي. لا يُطلب من دافعي الضرائب تقديم إقرارات ضريبية ربع سنوية، ولكن يجب عليهم تحديد مبلغ الضريبة المؤقتة المدفوعة ربع سنويًا وفقًا لأحكام الفقرة (ب) من البند 2 من هذه المادة لدفع ضريبة دخل الشركات إلى الموازنة العامة للدولة لكل مقاطعة تُمارس فيها أنشطة نقل الملكية العقارية.

فيما يتعلق بتسوية الضرائب: يعلن دافعو الضرائب ويسددون ضريبة دخل الشركات لجميع أنشطة نقل العقارات وفقًا للنموذج رقم 03/TNDN، ويحددون مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة لكل مقاطعة وفقًا للأحكام الواردة في النقطة ب، البند 2 من هذه المادة في ملحق جدول تخصيص ضريبة دخل الشركات المستحقة للمناطق التي تتمتع فيها بإيرادات من أنشطة نقل العقارات وفقًا للنموذج رقم 03-8A/TNDN الصادر مع الملحق الثاني من هذه النشرة لوكالة إدارة الضرائب المباشرة؛ يدفعون الأموال إلى ميزانية الدولة لكل مقاطعة يتم فيها تنفيذ أنشطة نقل العقارات وفقًا للأحكام الواردة في البند 4، المادة 12 من هذه النشرة.

يُخصم مبلغ الضريبة المؤقتة المدفوعة خلال العام في المحافظات (باستثناء مبلغ الضريبة المؤقتة المدفوعة على إيرادات تنفيذ مشاريع استثمار البنية التحتية، والمنازل المخصصة للتحويل أو التأجير، مع دفعات مسبقة من العملاء وفقًا للتقدم، ولكن لم تُدرج هذه الإيرادات ضمن الإيرادات لحساب ضريبة دخل الشركات خلال العام) من مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة على أنشطة نقل العقارات في كل محافظة، وفقًا للنموذج رقم 03-8A/TNDN الصادر مع الملحق الثاني من هذه النشرة. في حال عدم خصمها بالكامل، سيستمر خصمها من مبلغ ضريبة دخل الشركات المستحقة على أنشطة نقل العقارات وفقًا للتسوية النهائية في المكتب الرئيسي، وفقًا للنموذج رقم 03/TNDN الصادر مع الملحق الثاني من هذه النشرة.

في حال كان مبلغ الضريبة المستحقة ربع سنويًا أقل من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع وفقًا لتسوية الضريبة في إقرار تسوية الضريبة المقدم إلى المقر الرئيسي على النموذج رقم 03/TNDN المرفق بالملحق الثاني من هذا التعميم، يتعين على المكلف سداد الضريبة المتبقية إلى المنطقة التي يقع فيها المقر الرئيسي. أما في حال كان مبلغ الضريبة المستحقة ربع سنويًا أكبر من مبلغ الضريبة المستحقة الدفع وفقًا لتسوية الضريبة، فيُعتبر ذلك دفعة ضريبية زائدة، ويُعامل وفقًا لأحكام المادة 60 من قانون إدارة الضرائب والمادة 25 من هذا التعميم.

bna_ Người mô giới đất giới thiệu vị trí kèm giấy chứng nhận QSD đất làm kiểm chứng.jpg — تُعتبر معاملات العقارات بين المحافظات إيرادات ضريبية مؤقتة، يسعى قطاع الضرائب إلى مراقبتها وإدارتها لزيادة إيرادات الميزانية. الصورة: نيو هامبشاير

بناءً على الأحكام المذكورة أعلاه، فإن شركة نغ.إتش للتنمية والاستثمار المساهمة هي المستثمر المُنفِّذ لمشروع المنطقة الحضرية في مقاطعة نغي آن. ويتعين على الشركة الإقرار بضريبة القيمة المضافة وفقًا لأحكام المادة 11 من المرسوم الحكومي رقم 126/2020/ND-CP، والإقرار بضريبة دخل الشركات وفقًا لأحكام المادة 17 من التعميم رقم 80/2021/TT-BTC الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 29 سبتمبر/أيلول 2021.

فيما يتعلق بإجراءات تحويل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات المستحقة في نغي آن من الربع الأول من عام 2021 إلى نهاية الربع الثاني من عام 2023 والتي تم دفعها إلى إدارة الضرائب في هانوي، يُطلب من الشركة الاتصال بإدارة الضرائب في هانوي للحصول على التعليمات والمعالجة وفقًا للوائح.

مصدر