وزارة المالية تعمل على صياغة المرسوم الثاني لتعديل واستكمال الفقرة د، البند 2، المادة 5 من المرسوم الحكومي رقم 132/2020/ND-CP المؤرخ 5 نوفمبر 2020 بشأن تنظيم إدارة الضرائب للشركات ذات المعاملات مع الأطراف ذات الصلة.

تنص الفقرة د، البند 2، المادة 5 على ما يلي: "تضمن المؤسسة أو تقرض رأس مال لمؤسسة أخرى بأي شكل (بما في ذلك القروض من أطراف ثالثة مضمونة بالموارد المالية للطرف التابع والمعاملات المالية ذات الطبيعة المماثلة) بشرط أن يكون مبلغ القرض مساويًا على الأقل لـ 25٪ من مساهمة رأس مال مالك المؤسسة المقترضة ويمثل أكثر من 50٪ من القيمة الإجمالية للديون المتوسطة والطويلة الأجل للمؤسسة المقترضة".

في أحدث مسودة، وافقت وزارة المالية على تعديل وتكملة الفقرة (د) من البند 2 من المادة 5، مما يُستبعد معه تحديد العلاقات التابعة في الحالات التي تمارس فيها مؤسسات الائتمان وغيرها من الهيئات وظائف مصرفية. ويُعدّ هذا تغييرًا ملحوظًا في المسودة.

سعر الفائدة.jpg
لوائح إدارة الضرائب للشركات ذات المعاملات ذات الصلة. الصورة: هوانغ ها

بعد اقتراح استبعاد تحديد العلاقات التابعة في حالة مؤسسات الائتمان، والذي أُبلغت به PV. VietNamNet بخصوص هذه المراجعة، أعرب السيد تشونغ ثانه تيان، من جمعية المحاسبة "فهم صحيح - تصرف صحيح" (جمعية محاسبة مدينة هو تشي منه)، عن موافقته.

أكد السيد تين قائلاً: "البنوك ليست تابعة للشركات، وهذا أمر لا جدال فيه. البنوك تجار أموال، والشركات تلجأ إلى البنوك للحصول على قروض".

ومع ذلك، فإن المشروع يذكر فقط تعديل الفقرة (د)، البند 2، المادة 5. وفي الوقت نفسه، تقترح العديد من الشركات زيادة الحد الأقصى لنفقات الفائدة القابلة للخصم من 30٪ الحالية إلى 50٪، ولكن مشروع تعديل المرسوم 132 لم يذكر هذا.

ينبع تنظيم نفقات السيطرة على المصالح من خطة العمل رقم 4 من إجمالي 15 خطة عمل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS). ويُعتبر هذا أحد الحلول للحد من إساءة استخدام رأس المال الضئيل، وإساءة استخدام التمويل الداخلي/التمويل المالي بين أعضاء الشركات متعددة الجنسيات بغرض التهرب الضريبي.

قال السيد تشونغ ثانه تيان: حددت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هذا المعدل عند 30%، ولكن بناءً على ذلك، لا تزال وزارة المالية تُصنّف الشركات الفيتنامية على قدم المساواة مع شركات دول مجموعة العشرين. دول مجموعة العشرين دول ذات اقتصادات مستقرة وشركات قوية، لذا فهي لا تحتاج إلى اقتراض الكثير من رأس المال للاستثمار.

في هذه الأثناء، تسعى الشركات الفيتنامية جاهدةً لكسب المال يومًا بعد يوم، ولا تزال مضطرة إلى استخدام الرافعة المالية للحصول على رأس المال اللازم للاستثمار في أعمالها. وتتقبل هذه الشركات المخاطرة الكبيرة المتمثلة في رهن الأصول لاقتراض المال لممارسة الأعمال. ولذلك، ترغب في خصم تكلفة الاقتراض هذه عند حساب ضريبة دخل الشركات.

تهدف هذه السياسة إلى الحد من مشكلة رأس المال الضئيل، إلا أن الشركات الفيتنامية نادرًا ما تتمتع برأس مال جيد. إذا أردنا للشركات أن تمتلك رأس مال كثيفًا، فعلينا تهيئة الظروف المناسبة لها للاستثمار في الإنتاج والأعمال، وستتطور تدريجيًا.

على سبيل المثال، إذا كانت لدى شركة فكرة مشروع جديدة، وترغب في طرح منتج في السوق، فإنها تحتاج إلى اقتراض رأس مال. تحتاج إلى وقت للبحث والتطوير، وقد لا تكفي 3-5 سنوات لإطلاق المنتج. خلال هذه الفترة، تُستثنى جميع مصاريف الفوائد المتعلقة بأنشطة الشركة التجارية (غير المشمولة برأس المال) عند حساب ضريبة دخل الشركات، فمن أين ستحصل على المال لمواصلة الاستثمار؟ لذلك، فإن هذا التنظيم الذي يتحكم بنسبة 30% لا يشجع الشركات الصغيرة على النمو، كما حلل السيد تين.

مع أن هذه اللائحة تمنع أيضًا "القبض على اللص بسهولة"، إلا أن الخبراء يرون أن الشركات لا تملك المال الكافي، ما يدفعها للاقتراض. لذلك، ينبغي على الجهة الإدارية اختيار أسلوب إدارة بديل، وعدم وضع حد أقصى لتكاليف الاقتراض، لأن ذلك سيُسبب صعوبات للشركات.

على هيئة الصياغة النظر في زيادة الحد الأقصى لتهيئة الظروف لنمو الشركات. برأيي، ينبغي على وزارة المالية إلغاء هذا المستوى الرقابي تمامًا لعدم ضرورته. إذا حققت الشركات أرباحًا، فستزيد مدفوعاتها الضريبية للميزانية. ليس من الضروري عرقلته من البداية بهذه الطريقة، كما اقترح السيد تشونغ ثانه تيان.

علق خبير محاسبة قائلاً: في السنوات السابقة، كان مستوى التحكم البالغ 30% يُعتبر معقولاً في ظل استقرار أسعار الفائدة عند مستوى متوسط ​​منخفض. ومع ذلك، من عام 2022 إلى منتصف عام 2023، ظل متوسط ​​سعر فائدة الإقراض مرتفعاً باستمرار، تراوح بين 8% و10.7%، مما أدى إلى تجاوز نفقات الفائدة للعديد من الشركات مستوى التحكم البالغ 30%.

في ظل الظروف الحالية، سجلت العديد من الشركات نتائج منخفضة للغاية في الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك (EBITDA) ( وهو مؤشر يعكس الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك )، وفي كثير من الحالات، أرباحًا قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك سلبية. لذلك، لن تكون معظم مصاريف الفوائد المتكبدة خلال الفترة قابلة للخصم لأغراض ضريبة دخل الشركات، مما يضع الشركات في وضع صعب.

لذلك، يُنصح برفع نسبة التحكم في مصاريف الفوائد من 30% إلى مستوى أعلى، مثل 50% من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك، لمواكبة الوضع الاقتصادي الراهن للشركات في ظل الظروف الاقتصادية الصعبة. وهذا من شأنه أن يُساعد الشركات على تخفيف أعبائها المالية، ويزيد من فرص إعادة الاستثمار.

طرقٌ لا تُحصى للتهرب الضريبي: وزارة المالية تشكو من صعوبة التحقق من القيمة الحقيقية لمعاملات نقل الملكية العقارية . وأوضحت وزارة المالية أن التحقق من القيمة الحقيقية لمعاملات نقل الملكية العقارية أمرٌ بالغ الصعوبة على الجهات الحكومية المختصة، لا سيما وأن الجهات الضريبية لا تملك حاليًا صلاحية التحقيق.