اقتراح إعفاء وتخفيض ضريبة الدخل الشخصي لبعض المواد

تعمل وزارة المالية على صياغة مرسوم ينظم تنفيذ عدد من مواد القرار رقم 198/2025/QH15 الصادر عن الجمعية الوطنية بتاريخ 17 مايو 2025 بشأن عدد من الآليات والسياسات الخاصة للتنمية الاقتصادية الخاصة.

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — تقترح وزارة المالية إعفاء وتخفيض ضريبة الدخل الشخصي لعدد من المواد.

أفادت وزارة المالية بأنه وفقًا لأحكام قانون ضريبة الدخل الشخصي (PIT) والوثائق الإرشادية، يشمل دخل تحويل رأس المال دخل تحويل المساهمة في رأس المال، ودخل تحويل الأوراق المالية، ودخل تحويل رأس المال بأشكال أخرى، مع التمييز بين دخل تحويل المساهمة في رأس المال في الشركات ودخل تحويل الأوراق المالية. وينص قانون ضريبة الدخل الشخصي (البند 4، المادة 3) على ما يلي: "يشمل دخل تحويل رأس المال: أ) دخل تحويل رأس المال في المؤسسات الاقتصادية ؛ ب) دخل تحويل الأوراق المالية؛ ج) دخل تحويل رأس المال بأشكال أخرى".

وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب، تُعدّ ضريبة الدخل الشخصي ضريبةً تُصرّح بها شهريًا. وبناءً على ذلك، تُحتسب فترة الإعفاء والتخفيض الضريبي في هذه المرحلة بشكل مستمر بدءًا من الشهر الذي ينشأ فيه الدخل المُعفى أو المُخفّض. في حال نشأ الدخل خلال شهر واحد، تُحتسب فترة الإعفاء والتخفيض الضريبي للشهر كاملًا. في الواقع، قد يمتلك الأفراد مصادر دخل متعددة، أو دخلًا من الرواتب والأجور، في أماكن متعددة خلال الفترة الضريبية.

تنص المادة 2 والفقرة 3 من المادة 10 من القرار رقم 198/2025/QH15 على سياسات تفضيلية لضريبة الدخل الشخصي للأفراد عند تحويل مساهمات رأس المال، وللخبراء والعلماء العاملين في الشركات الناشئة المبتكرة ومراكز الأبحاث ومراكز الابتكار والمنظمات الوسيطة التي تدعم الشركات الناشئة المبتكرة.

تحديدًا: إعفاء من ضريبة الدخل الشخصي وضريبة دخل الشركات على الدخل الناتج عن نقل الأسهم، والمساهمات الرأسمالية، وحقوق المساهمة الرأسمالية، وحقوق شراء الأسهم، وحقوق شراء المساهمات الرأسمالية في الشركات الناشئة المبتكرة. إعفاء من ضريبة الدخل الشخصي لمدة عامين، وتخفيض بنسبة 50% من الضريبة المستحقة على مدى السنوات الأربع التالية على الدخل من رواتب وأجور الخبراء والعلماء من الشركات الناشئة المبتكرة، ومراكز البحث والتطوير، ومراكز الابتكار، والمنظمات الوسيطة الداعمة للشركات الناشئة المبتكرة.

استناداً إلى أحكام قانون ضريبة الدخل الشخصي والوثائق الإرشادية، ومع ضمان التوافق مع مبلغ دخل الشركات المعفى من الضريبة كما هو منصوص عليه في سياسة التحويل إلى الأفراد والمنظمات الأخرى لأغراض الإعفاء الضريبي، وضمان وضوح السياسة وشفافيتها، تقترح وزارة المالية في مشروع المرسوم التوجيهات التالية:

يُعفى من ضريبة الدخل الشخصي على هذا الدخل الأفراد الذين يحصلون على دخل من نقل الأسهم، ومساهمات رأس المال، وحقوق مساهمة رأس المال، وحقوق شراء الأسهم، وحقوق شراء مساهمات رأس المال في الشركات الناشئة المبتكرة.

يعتبر الدخل الناتج عن نقل الأسهم ومساهمات رأس المال وحقوق مساهمات رأس المال وحقوق شراء الأسهم وحقوق شراء مساهمات رأس المال المنصوص عليها في هذه المادة هو الدخل الناتج عن نقل جزء أو كل الأسهم ومساهمات رأس المال وحقوق مساهمات رأس المال وحقوق شراء الأسهم وحقوق شراء مساهمات رأس المال في الشركات الناشئة المبتكرة (بما في ذلك حالات بيع الشركات)، باستثناء الدخل الناتج عن نقل أسهم الشركات العامة كما هو منصوص عليه في قانون الأوراق المالية.

في حالة بيع كامل المشروع المملوك لشخص طبيعي في شكل نقل رأس مال مرتبط بالعقارات، يجب التصريح ودفع ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لأنشطة نقل العقارات.

الأفراد الذين هم خبراء وعلماء معترف بهم من قبل السلطات المختصة بموجب أحكام قانون العلوم والتكنولوجيا والابتكار والوثائق التوجيهية ولديهم دخل من الرواتب والأجور التي يتلقونها من الشركات الناشئة المبتكرة ومراكز البحث والتطوير ومراكز الابتكار والمنظمات الوسيطة التي تدعم الشركات الناشئة المبتكرة والمنظمات الوسيطة التي تدعم الشركات الناشئة المبتكرة والمنظمات الوسيطة التي تدعم الشركات الناشئة المبتكرة والابتكار المعترف بها من قبل السلطات المختصة بموجب أحكام قانون العلوم والتكنولوجيا والابتكار والوثائق التوجيهية معفون من الضرائب لمدة 02 سنة (24 شهرًا متتاليًا) ويتم خصم 50٪ من الضريبة المستحقة على مدى السنوات الأربع التالية (48 شهرًا متتالية) لهذا الدخل.

تُحتسب فترة الإعفاء والتخفيض الضريبي بشكل مستمر بدءًا من الشهر الذي ينشأ فيه الدخل المعفى أو المخفّض. في حال نشأ الدخل خلال شهر، تُحتسب فترة الإعفاء والتخفيض الضريبي للشهر كاملًا.

في حالة وجود دخل للفرد من الرواتب والأجور معفى أو مخفض من الضريبة بموجب هذا النظام ودخل من رواتب وأجور أخرى، يتم تحديد مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المعفى أو المخفض بموجب هذا النظام على النحو التالي: